【正文】 （七）其他需要說明的重要事項 這主要包括或有和承諾事項（見 “ 第十 四 章 或有事項 ” ）、資產負債表日 后非調整事項 （見 “ 第 二 十四章 資產負債表日后事項 ” ）、關聯(lián)方關系及其交易（見。 （六）重要報表項目的說明 企業(yè)應當以文字和數字描述相結合、盡可能以列表形式披露重要報表項目 的構成或當期增減變動情況，并與報表項目相互參照。因此，強調這一披露要求，有助于提高財務報表的可理解性。例如，固定資產可收回金額的計算需要根據其公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，在計算資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對未來現(xiàn)金流量進行預測，并選擇適White 20xxCPA_《會計》 _全國統(tǒng)一考試輔導教材 33 / 75 第十 三 章 財務報告 33 當的折現(xiàn)率 ， 應當在附注中披露未來現(xiàn)金流量預測所采用的假設及其依據、所選擇的折現(xiàn)率為什么是合理的等。 2．重要會計估計的說明 企業(yè)應當披露會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素的確定依據，這 些關鍵假設和不確定因素在下 一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值進行重大調整。例如，企業(yè)如何判斷持有的 金融資產 是持有至到期的投資而不是交易性投資；又比如 ， 對于擁有的持股不足 50％ 的關聯(lián)企業(yè)，企業(yè)為何判斷企業(yè)擁有控制權因此將其納入合并范圍；再比如，企業(yè)如何判斷與租賃資產相關的所有風險和報酬已轉移給企業(yè)，從而符合融資租賃的標準；以及投資性房地產的判斷標準是什么等等，這些判斷對在報表中確認的項目金額具有重要影響。 （ 2）會計政策的確定依據。 需要特別指出的是，說明會計政策時還需要披露下列兩項內容： （ 1）財務報表項目的計量基礎。企業(yè)在發(fā)生某項經濟業(yè)務時，必須從允許的會計處理方法中選擇適合本企業(yè)特點的會計政策，企業(yè)選擇不同的會計處理方法，可能極大地影響企業(yè)的財務狀況和 經營成果，進而編制出不同的財務報表。 （四）重要會計政策和會計估計 企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。 （二）財務報表的編制基礎 （三）遵循企業(yè)會計準則 的聲明 企業(yè)應當明確說明編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、公允 地反映了企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有 關信息 ， 以此明確企業(yè)編 制財務報表所依據的制度基礎。 3．母公司以及集團最終母公司的名稱。附注應當按照如下順序披露有關內容： （一）企業(yè)的基本情況 1．企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。 表 13— 8 所有者權益變動 表 會企 04 表 編制單位： 天華股份有限公司 207 年 度 單位：元 項 目 本年金額 上年金額 實收資本 （ 或股 本 ） 資本 公積 減：庫存股 盈余公積 未分配利潤 所有者權益合計 實收資本 （或資本 公積 減：庫存股 盈余 公積 未分配利潤 所有者權益合White 20xxCPA_《會計》 _全國統(tǒng)一考試輔導教材 29 / 75 第十 三 章 財務報告 29 股 本） 計 一、上年年 末 余額 5 000 000 0 0 100 000 50 000 5 150 000 加：會計政 策變更 前期差 錯更正 二、本年年初余額 5 000 000 0 0 100 000 50 000 5 150 000 三、本年增 減 變動金額 （ 減少以“ ”號填列 ） （ 一 ） 凈 利潤 225 000 225 000 （ 二 ） 直接 計入所有者權益 的 利得和損失 1． 可 供 出 售 金融資產公允價 值 變動 凈額 2．權益法下 被 投資單位其他 所有者權益變動的影響 3．與計 入 所有 者 權益項 目相關的所得稅影響 4．其他 White 20xxCPA_《會計》 _全國統(tǒng)一考試輔導教材 30 / 75 第十 三 章 財務報告 30 上述 （ 一 ） 和 （ 二 ）小計 續(xù) 表 項 目 本年金額 上年金額 實收資本 （ 或股 本 ） 資本 公積 減：庫存股 盈余公積 未分配利潤 所有者權益合計 實收資本 （或股 本） 資本 公積 減：庫存股 盈余 公積 未分配利潤 所有 者權益合計 （ 三 ） 所有者投 入和減 少 資本 1．所有者投 入 資本 2．股份支付計 入 所有者權益的 金額 3．其 他 （ 四 ） 利 潤 分配 1．提取 盈余 公積 24 24 0 2．對所有者 （ 或股東 ） 的分配 32 32 3． 其他 （ 五 ） 所 有者權益內部結轉 White 20xxCPA_《會計》 _全國統(tǒng)一考試輔導教材 31 / 75 第十 三 章 財務報告 31 1．資本公積轉 增 資本 （ 或 股 本 ） 2．盈 余公積 轉 增 資本 （ 或股 本 ） 3．盈余公積彌樸虧損 4． 其他 四、本年年 末 余額 5 000 000 0 0 124 190 5 315 第六節(jié) 附 注 一、附注的主要內容 附注是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量 表和所有者權益變動表等報表中 列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 根據上述資料，天華股份有 限公司編制 207 年度的所有者權益變動表。 （二）本年金額欄的填列方法 所有者權益變動表 “ 本年金額 ” 欄內各項數字一般應根據 “ 實收資本（或 股本 ） ” 、“ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 、 “ 利潤分配 ”、“庫存股”、“以前年度損益調整”科目的發(fā)生額分析填列。 二、所有者權益變動表的填列方法 White 20xxCPA_《會計》 _全國統(tǒng)一考試輔導教材 28 / 75 第十 三 章 財務報告 28 （一）上年金額欄的填列方法 所有者權益變動表 “ 上年金額 ” 欄內各項數字，應根據上年度所有者權益 變動表“本年金額”欄內所列數字填列。此外，企業(yè)還需要提供比較所有者權益變動表，所有者權益變動表還就各項目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。 在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（ 1）凈利潤；（ 2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（ 3）會計 政策變更和差錯更正的累積影響金額 ； （ 4）所有者投入資本和向所有者分配利 潤等； （ 5）提取的盈余公積；（ 6）實收資本或股本、 資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。 表 136 現(xiàn)金流量 表 會企 03 表 編制單位：天華股份有限公司 20 7年 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 一、經營活動產生的 現(xiàn)金流量 ： 略 銷售商品、挺供勞務收到的現(xiàn)金 1 312 500 收到的稅 費 返還 0 收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金 0 經營活動現(xiàn)金 流入 小計 1 312 500 購買 商品、接受 勞務 支付的現(xiàn)金 392 266 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 300 000 續(xù)表 項 目 本期金額 上期金額 支付的各項稅費 174 703 支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金 80 000 經營活動現(xiàn)金流出小計 1 006 361 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈 額 365 531 二、投資活動產生的 現(xiàn)金流量 ： 收回投資收到的現(xiàn)金 16 500 取得投資收益收到的現(xiàn)金 30 000 處置周定資產 、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額 300 300 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 0 White 20xxCPA_《會計》 _全國統(tǒng)一考試輔導教材 25 / 75 第十 三 章 財務報告 25 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金 0 投資活動現(xiàn)金流入小計 346 800 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 601 000 投資支付的現(xiàn)金 0 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 0 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金 0 投資活動現(xiàn)金流出小計 601 000 投資 活動產生的 現(xiàn)金流量 凈 額 254 200 三 、籌資活動產生的 現(xiàn)金流量 ： 吸收投資收到的現(xiàn)金 0 取得借 款 收到的現(xiàn)金 560 000 收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 0 籌 資活動現(xiàn)金流入小計 560 000 償還債務支付的現(xiàn)金 1 250 000 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 12 500 支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 0 籌資活動現(xiàn)金流出小計 1 262 500 籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 702 500 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 0 五 、現(xiàn)金 及現(xiàn)金等價物凈增加額 591 169 加： 期 初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 余額 1 406 300 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 815 131 表 13— 7 現(xiàn)金流量 補充資料 補充資料 本期金額 上期金額 1．將凈利潤調節(jié)為經 營 活動現(xiàn)金流量： 略 凈利潤 225 000 加：資產減值準備 30 900 White 20xxCPA_《會計》 _全國統(tǒng)一考試輔導教材 26 / 75 第十 三 章 財務報告 26 固定資 產折舊、油氣資產折耗、生產性生 物 資產折舊 100 000 無形資產攤 銷 60 000 長期待攤費用攤 銷 0 續(xù) 表 補充資料 本期金額 上期金額 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（ 收益以 “ ”號 填列 ） 50 000 固定資產報廢損失 （ 收益以“ ”號填列 ） 19 700 公允價值變動損失 （ 收益以 “ ”號填列 ） 0 財務費用 （ 收益以 “ ”號填列 ） 11 500 投資損失 （ 收 益以 “ ”號填列 ） 31 500 遞 延所得稅 資產減少 （ 增加以 “ ”號填列 ） 2 500 遞延所得稅負債 增加 （ 減少以“ ”號填列 ） 0 存貨的 減少 （ 增加以 “ ”號填列 ） 95 300 經營性應收項目的 減少 （ 增加以 “ ”號填列 ） 120 000 經營性應付項目的 增加 （ 減少以 “ ”號填列 ） 32 131 其他 0 經營活動產生的現(xiàn)金 流量 凈顫 365