【正文】 。我國納稅評估辦法羅列出繁多數(shù)據(jù)分析公式，實為構建行政技術過程而非構建行政效力，在我國，納稅評估最終還應以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規(guī)則，還是用行政代位印制財務報表或代理記賬來減少財務虛假信息？答案顯然不是后者！我們應該尊重市場客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應該更客觀，才能大量減少稅收成本。我國發(fā)票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發(fā)票器具管理等系列行政權力。三是發(fā)票功效與管制的困境。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發(fā)票信息，必然會導致投入財務審查的時間不足，而財務審查恰恰是揭示經(jīng)濟體資產(chǎn)交易的價值轉換內(nèi)在聯(lián)系與規(guī)律性問題。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經(jīng)濟周期內(nèi)總量與循環(huán)。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術實施專業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經(jīng)濟稅源。%，%；大型企業(yè)是指資產(chǎn)表上千萬美元資產(chǎn)的企業(yè)。稅收征管經(jīng)驗一是稅收審查抓住重點。但是現(xiàn)在在全國范圍內(nèi)實行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。四是稅務干部的業(yè)務素質落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。三是信息化的雙向監(jiān)控功能作用有限。二是信息化的準確性和相關性存在問題。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。目前我國雖然大范圍的實現(xiàn)了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。另外，現(xiàn)行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。納稅條件的、產(chǎn)生納稅義務的經(jīng)濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網(wǎng)絡聯(lián)接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。通過稅務機關與銀行的聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務機關可以及時地掌握納稅人經(jīng)營資金等運作狀況，同時，目前其已經(jīng)開始的網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網(wǎng)絡化。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。統(tǒng)一性是指稅務系統(tǒng)的計算機管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運行，各級稅務部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內(nèi)取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數(shù)、金額，必要時打印出每行的填寫。該表由國內(nèi)收入局制定，實際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有22頁的簡易表格。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W215表（即工資申報表）復印件和其他國內(nèi)收入局所需的資料一同寄往國內(nèi)收入局。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網(wǎng)通過調制解調器將此表傳送給聯(lián)機服務公司或傳送公司，聯(lián)機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內(nèi)收入局所需的格式，并傳送給國內(nèi)收入局。聯(lián)機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。如今，雖仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網(wǎng)申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點。各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強、處罰數(shù)額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯(lián)邦國內(nèi)稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。上訴辦公室是美國聯(lián)邦國內(nèi)稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。稅務審計結束后，稅務機關一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內(nèi)決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務機關辦案，提供相關信息。加之發(fā)達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業(yè)、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。目前世界各國已經(jīng)認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節(jié)省稅收成本。稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。公共服務部門負責提供納稅人生產(chǎn)耗水、耗電情況等等。汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單。衛(wèi)星負責監(jiān)控農(nóng)、牧業(yè)生產(chǎn)及收成情況。阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經(jīng)營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡，從中獲取了大量經(jīng)濟、稅收信息。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當?shù)膽吞帯Ｕ{查的方式有任意調查和強制調查兩種。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。稅務稽查人員首先通過計算機自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協(xié)調；營業(yè)過程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。另外，一旦發(fā)生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。第五篇：稅收征管體系（定稿）較為發(fā)達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。與全面推進法治江蘇國稅相統(tǒng)一，確保試點工作落實稅收法定原則，嚴守法治底線，所有的制度創(chuàng)新和改革探索都在法治的軌道上運行。與江蘇國稅稅收管理改革各項舉措相統(tǒng)一。統(tǒng)籌整合，形成“一體化”機制。問答題，就是圍繞總局批復中提出優(yōu)化征管職能配置、完善稅收征管流程等七大課題，通過試點不斷摸索、思考、總結，發(fā)揮試點效應。論述題，就是對照規(guī)范要求，逐項抓好各項任務落實，咬定率先建立現(xiàn)代化稅收征管新格局的目標，落實各項試點任務，為全國稅務系統(tǒng)基本實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化打好基礎。全面部署，建立“一盤棋”格局。胡道新局長在會上就試點工作作重要講話，張愛球總審計師對試點工作進行了詳細解讀。廣泛動員，擰成“一股繩”合力。省局把試點作為當前和今后一段時期稅收工作的重中之重，迅速成立試點工作領導小組，與省局深化稅收管理改革領導小組合署，“一把手”負總責，靠前指揮、全程跟進，所有班子成員分工負責、協(xié)同配合，切實加強試點工作的組織領導。11月19日下午，省局召開《全國稅收征管規(guī)范（）》試點動員視頻會議，全面部署試點工作。稅務機關要逐步實現(xiàn)與政府有關職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。（六）完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，提高綜合治稅效能一是積極爭取當?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。通過工