【正文】 原始憑證的采集、保存、整理和傳送過程中，都應(yīng)與其處理程序及說。電算化檔案的管理控制是指明檔案的建立、保管、使用、復(fù)制和修改應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，以全面及時反映資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成效的動態(tài)情況。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意借閱的會計檔案，應(yīng)嚴(yán) 格履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。由于光盤的安全性強(qiáng)、容量大，故備份盤要盡量使用光盤。對正在使用的會計軟件進(jìn)行修改、對通過用會計軟件進(jìn)行升版和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；健全計算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；健全必要的防治計算機(jī)病毒措施。充分體現(xiàn)了互相牽制原則。在權(quán)限等級管理中，口令密碼必須不定期地更換，特別是電算化主管必須有強(qiáng)烈的保密意識，對整個電算系統(tǒng)的安全有不可推卸的責(zé)任。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用 者授予不同的權(quán)限。要充分運(yùn)用財務(wù)軟件自身的程序控制功能，實行權(quán)限管理，互相監(jiān)督，互相牽制；實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結(jié)合的內(nèi)控機(jī)制。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 5章 促進(jìn)會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 24 建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理 制度 強(qiáng)化操作權(quán)限意識，明細(xì)崗位責(zé)任，實行權(quán)限等級控制。 ［ 9］ 強(qiáng)化軟件使用中的管理 明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；預(yù)防己輸入計算機(jī)的憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿 。密碼應(yīng)由電算化主管統(tǒng)一管理。 進(jìn)行合理的 崗位輪換制 。用戶名 /密碼管理核心是為用戶生成密碼以及利用密碼來確認(rèn)不同用戶，以保證不會有越權(quán)行為。只有這樣才能更好地發(fā) 揮互相牽制約束的作用，才能防止非法侵入。操作員級權(quán)限負(fù)責(zé)憑證的錄入與復(fù)核工作，負(fù)責(zé)憑證的審查和錄入，保證賬務(wù)處理的真實與合法。在分工時，應(yīng)做到相互牽制、相互制約，職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。 要嚴(yán)格 權(quán)限管理 ?；緯媿徫话〞嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等 。 防范和杜絕“經(jīng)過”電算化會計軟件舞弊方式的最佳方法河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 5章 促進(jìn)會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 23 就是設(shè)計合理、有效的管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。單位必須從會計工作的特點入手，完善組織控制體制、合理地進(jìn)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程，以最大限度地提 高會計工作效率，防范和化解會計工作風(fēng)險。針對高校后勤在基礎(chǔ)管理工作中存在的實際問題，可從四方面進(jìn)行完善。作為電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容應(yīng)著重在完善內(nèi)控環(huán)境上下功夫，制定嚴(yán)格的控制制 度并保證得到全面執(zhí)行，設(shè)立良好的控制活動，以不斷提高會計工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。 針對電算化系統(tǒng)，必須對手工會計信息中的各項規(guī)章制度進(jìn)行整理，以充分適應(yīng)需要。 ［ 8］ 綜上所述，會計電算化系統(tǒng)的安全性問題，是一個綜合性、系統(tǒng)性的問題，需要硬件，網(wǎng)絡(luò)，軟件，人員等相互協(xié)調(diào)、共同應(yīng)對解決，是一個需要 強(qiáng)化安全意識，做足預(yù)防管理的問題。 強(qiáng)化安全意識教育，做好預(yù)防管理教育 系統(tǒng)使用人員 ,特別是系統(tǒng)操作人員要牢固樹立安全意識，加強(qiáng)計算機(jī)、通訊和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)理論知識的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)章制度和操作規(guī)程，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。不要讓他人隨意使用計算機(jī)，嚴(yán)禁把外單位的程序帶人系統(tǒng)運(yùn)行，嚴(yán)禁玩各種計算機(jī)游戲。對外來軟盤如確實需要使用，要經(jīng)過病毒檢查，否則不能上機(jī)。盡可能不用軟盤啟動系統(tǒng)，尤其不使用來歷不明的軟盤。對備份數(shù)據(jù)的管理，除常規(guī)管理外，還應(yīng)做到異地存放。 做好數(shù)據(jù)備份，使會計數(shù)據(jù)破壞后能及時恢復(fù) 數(shù)據(jù)備份應(yīng)以及時恢復(fù)數(shù)據(jù)為前提。 要防止 誤操作。在一定程度上與操作人員的思想素質(zhì)有關(guān)。為此，計算機(jī)內(nèi)的會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得隨意拷貝，未經(jīng)批準(zhǔn)不得用于調(diào)試程序，不得用于培訓(xùn)人員，進(jìn)入機(jī)房必須兩人以上；需要通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳送的會計數(shù)據(jù)，應(yīng)采取安全性措施；備份的會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)專人保管，非工作時間加鎖入庫，嚴(yán)密調(diào)閱手續(xù)， 不得隨意拷貝、攜帶、轉(zhuǎn)借備份的數(shù)據(jù)信息。嚴(yán)禁無憑證一個人操作、隨意刪改無人監(jiān)督。因此在賬戶管理上要采取新措施。會計賬簿存在于計算機(jī)，不像手工賬簿那么直觀，增加了賬戶管理難度。如要違反規(guī)程進(jìn)行非法操作，必須相互串通，這就減少了事故發(fā)生的可能。一般操作員包括記賬員、復(fù)賬員和綜合操作員。應(yīng)用軟件的源程序應(yīng)對系統(tǒng)管理員保密。會計電算化的監(jiān)機(jī)人員，可劃分為系統(tǒng)管理員以及計算機(jī)技術(shù)人員，負(fù)責(zé)系統(tǒng)的 日 常維護(hù)，處理系統(tǒng)出現(xiàn)的軟件及硬件故障。 防范利用計算機(jī)貪污或竊取信息 一是 建立制約機(jī)制，嚴(yán)格職責(zé)范圍。從軟件開發(fā)和維護(hù)控制、硬件管理和維護(hù)控制、組織機(jī)構(gòu)和人員的管理和控制、系統(tǒng)操作的管理和控制、文檔資料的管理和控制、計算機(jī)病毒的預(yù)防和消除等各個方面建立一整套制度，并保證措施能落到實處。只有會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，才能使現(xiàn)代化的工具更好的為企業(yè)服務(wù)。形成對提高企業(yè)財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的第三方的權(quán)威壓力。 加強(qiáng)財務(wù)檢查和審計促進(jìn)人員素質(zhì)提高 會計師事務(wù)所在對企業(yè)財務(wù)檢查和審計時，有權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)對當(dāng)事企業(yè)財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的現(xiàn)狀實事求是的提出意見，對提高素質(zhì)的途徑提出建議。在掌握了會計專業(yè)和會計電算化知識的同時，還應(yīng)讓學(xué)生掌握從手工建賬、編制憑證、記賬、試算平衡、編制財務(wù)報表，利用財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 5章 促進(jìn)會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 20 分析、裝訂帳頁和憑證、對會計檔案的整理和保管的全過程。長此下去，必然會損害會計在企業(yè)管理里中的作用和地位，也必然會損害會計專業(yè)的健康發(fā)展。使得很大一部分財會從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)技能較差。甚至只要交錢“全部過關(guān)”，沒有起到對財會人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。再先進(jìn)的設(shè)備和系統(tǒng)軟件歸根到底是要靠人來使用和操作的，因此培養(yǎng)一批既懂電腦知識，又精通財會業(yè)務(wù)的復(fù)合型系統(tǒng)管理人才和軟件使用、操作人員對推動會計電算化的發(fā)展，降低電算化會計的風(fēng)險有著直接的作用。由于計算機(jī)的應(yīng)用使得會計犯罪更隱蔽，危害更嚴(yán)重。同時還要學(xué)習(xí)相關(guān)的管理知識保 證會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制有效，推動單位電算化會計由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 5章 促進(jìn)會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 19 進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計算機(jī)會計系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。 電算化會計系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可 能性。因此在會計電算化進(jìn)程中，應(yīng)注意培養(yǎng)“會計 計算機(jī) 管理”型的復(fù)合型人才，以促進(jìn)會計電算化的正常發(fā)展。 加強(qiáng)財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)適應(yīng)企業(yè)管理的要求 企業(yè)實行會計電算化，不僅要求財會人員要熟練使用計算機(jī)，還應(yīng)掌握扎實的會計知識和技能，還要對計算機(jī)和財務(wù)管理知識的有機(jī)結(jié)合有比較深刻的了解。必須加大對會計學(xué)的教學(xué)改革力度，將古老的會計學(xué)和現(xiàn)代的會計信息技術(shù)有機(jī)地融合在一起。現(xiàn)有的會計人員必須加速知識更新，提高對新技術(shù)的適 應(yīng)能力。加速會計教學(xué)改革的進(jìn)程，培養(yǎng)新一代的既懂計算機(jī)技術(shù)又懂會計實務(wù)的會計人員。要注重實效，不搞一刀切。具體要求是，力爭使大、 中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上會計人員有 60％～ 70％接受會計電算化知識的初級培訓(xùn)，把握會計電算化的基礎(chǔ)操作技術(shù)。目前，要立足于在職會計人員的會計電算化培訓(xùn)。 從現(xiàn)階段 會計電算化 發(fā)展現(xiàn)狀來看， 會計電算化人才缺乏，是制約我國會計電算化事業(yè)的要害環(huán)節(jié)。 重視會計電算化人才培養(yǎng) 會計電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用，很大程度上取決于會計人員的素質(zhì)。 其次，企業(yè)財務(wù)人員在具體實施會計電算化的過程中，在確定系統(tǒng)目標(biāo)與規(guī)模的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對手工系統(tǒng)的研究與分析，應(yīng)編制實施計劃和方案，對各個處理環(huán)節(jié)的權(quán)限和職責(zé)做出明確規(guī)劃，以最小的成本，實現(xiàn)實施會計電算化的最大效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識會計電算化的重要性，大力支持會計電算化的實施和運(yùn)作。作為企業(yè)的經(jīng)營管理者，如何適應(yīng)瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)，必須借助會計電算化，以便及時、準(zhǔn)確提供相關(guān)信息，作出相應(yīng)的決策，這是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。 實行會計電算化是發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的客觀要求。 ［ 7］ 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 5章 促進(jìn)會計電算化應(yīng)用發(fā)展的對策 17 5 促進(jìn) 會計電算化應(yīng)用 發(fā)展 的對策 會計電算化是一個企業(yè)走向成熟的標(biāo)志，在我國，會計電算化尚未得到廣泛的推廣與應(yīng)用。雖然手工操作取得的審計資料更直觀、更具體，但是，影響審計結(jié)論的一些重大問題容易疏漏，因而審計風(fēng)險比較大。 在會計電算化審計發(fā)展上還不能夠與國際接軌 我國 的《獨立審計具體準(zhǔn)則第 20號 —— 計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》指出：在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師可以采取手工審計方式，計算機(jī)輔助審計方式，獲得審計證據(jù)。 會計軟件通用性差集成化程度低 通用會計電算化軟件的優(yōu)點是非常明顯的：投資集中、設(shè)計周到、便于交流、售后服務(wù)較易管理。 會計軟件開發(fā)不足 我國會計電算化軟件品種眾多，但其功能卻大同小異，“千品一面”，基本上包括帳務(wù)往來、存貸、工資、固定資產(chǎn)、銷售、成本和報表等一些模塊，主要的功能是核算。從當(dāng)前會計軟件的發(fā)展現(xiàn)狀來看，除了必須從系統(tǒng)外部取得原始憑證外，會計電算化系統(tǒng)幾乎可以仿真出手工會計系統(tǒng)的所有方面。 ［ 6］ 會計電算化軟件有待進(jìn)一步開發(fā) 會計電算化軟件仿真手工會計系統(tǒng) ，削弱了計算機(jī)在信息處理方面的優(yōu)勢。如果出現(xiàn)計算機(jī)故障就 可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失，對河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 4 章 會計電算化中存在的問題 15 數(shù)據(jù)沒有定期檢查，缺乏針對突發(fā)問題而采取的補(bǔ)救措施。對會計數(shù)據(jù)，會計軟件的磁介質(zhì)會計檔案和其他會計文檔資料未及時歸檔；二是會計檔案沒有嚴(yán)格執(zhí)行分人分地保管，存在較大的隱患；三是數(shù)據(jù)備份存在偏差。 檔案保管中存在的問題 各單位對會計檔案管理中或多或少存在一些問題，主要表現(xiàn)在幾個方 面。 維護(hù)過程中存在風(fēng)險 系統(tǒng)日常維護(hù) (系統(tǒng)操作維護(hù) )主要解決在日常操作中計算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障。 操作過程中存在風(fēng)險 由于沒有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督，沒有嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng)。雖然通過設(shè)定密碼的方式實現(xiàn)了操作權(quán)限控制，但由于職責(zé)分不明確，從而使越權(quán)操作成為可能。對電算化的內(nèi)部管理仍是按照手工記賬的管理辦法使用原來手工系統(tǒng)下的財務(wù)制度，從而使基礎(chǔ)管理工作滯后。網(wǎng)絡(luò)下的會計信息系統(tǒng)很有河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 4 章 會計電算化中存在的問題 14 可能遭受黑客或病毒的侵?jǐn)_，很多企業(yè)沒有針對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來建立和完善相應(yīng)的會計電算化安全防范措施，一旦發(fā)生問題將給企業(yè)造成巨大的損失。目前，我國的財務(wù)軟件生產(chǎn)還處于模仿 和加工階段，沒有形成一定的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，多數(shù)財務(wù)軟件的開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。 財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。它們所謂“網(wǎng)絡(luò)版”只不過是實現(xiàn)了文件服務(wù)方式的數(shù)據(jù)傳送，數(shù)據(jù)的共享是靠傳送數(shù)據(jù)文件的方式來實觀，而不是采用數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的方式，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫高度實時共享。 ［ 5］ 會計電算化下的財務(wù)信息存在 數(shù)據(jù)的實時共享性差，安全保密性弱 等問題 。 綜上所述，由于企業(yè)財會人員的素質(zhì)不高，企業(yè)對財會人員的重視和信任程度下降，削弱了財務(wù)工作在企業(yè)管理中的重要作用，也使財會人員學(xué)習(xí)和掌握財務(wù)知識的熱情下降。憑證和賬頁裝訂不規(guī)范，對于財會人員應(yīng)掌握的一些基本功不扎實。 五是 不重視財務(wù)檔案的整理、保存。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 4 章 會計電算化中存在的問題 13 三是 業(yè)務(wù)水平不高，甚至有的憑證方向作反，業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生變化都不能發(fā)現(xiàn)，使企業(yè)有時蒙受經(jīng)濟(jì)損失。 二是 看不懂財務(wù)報表，不知道財務(wù)報表之間的數(shù)據(jù)關(guān)系，不知道報表與憑證的關(guān)系，報表與總賬的關(guān)系，總賬與分類賬之間的關(guān)系。在電算化會計方式下，只是原始憑證的分析和輸入由會計人員直接處理，特別是 SAP 系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)類型自動生成憑證，會計報表的生成以及一部分財務(wù)數(shù)據(jù)的分析都由 計算 機(jī)自動生成。甚至財會人員也認(rèn)為會計專業(yè)知識可有可無，更不用說對會計基本功的學(xué)習(xí)和練習(xí)了。在 會計電算化 使用過程中，特別是在 ERP 系統(tǒng)中 SAP的使用過程中，淡化了會計核算的專業(yè)性， 使得一些企業(yè)的老板，產(chǎn)生了會計人員無用論的思想。 三是越來越多的財會人員只懂得怎樣去使用計算機(jī)，談不上對計算機(jī)進(jìn)行維護(hù)、開發(fā)和利用。雖然商家在安裝會計軟件時都做了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但是，部分會計人員由于接受能力較差。只能機(jī)械性地使用財務(wù)軟件。 從目前會計從業(yè)人員的結(jié)構(gòu)層次來看，相當(dāng)一部分會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低 ，難以適應(yīng)信息時代的要求。這無疑給財務(wù)工作河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第 4 章 會計