【正文】 對庫存現(xiàn)金進行盤點，應實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班。[簡答]貨幣資金的內部控制包括的內容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內部控制制度應包括：（1）職責分工（2）授權批準（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對[簡答]如何進行庫存現(xiàn)金的盤點？答：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監(jiān)督盤存。[名詞]銀行存款的詢證：函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款式否存在的重要程序。[名詞]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是現(xiàn)金實質性程序中的重要步驟。[多選]函證銀行存款余額，注冊會計師證實銀行存款是否存在、銀行借款金額、是否存在企業(yè)未入賬的負債、是否存在或有負債、銀行存款是否多計等。投資業(yè)務的內部控制測試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內部控制；抽取與投資業(yè)務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務管理報告；評價投資循環(huán)的內部控制等。[簡答]投資循環(huán)的審計目標是如何表述的？答：投資業(yè)務的審計目標主要包括：確認投資業(yè)務是否存在；確認投資是否歸被審計單位所擁有；確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認投資的計價方法（采用成本法或權益法）是否正確；確認投資的年末余額是否正確；確認投資在會計報表上的披露是否恰當。[簡答]投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務活動？在辦理具體業(yè)務時，主要應用哪些賬戶和憑證？答：投資涉及的主要業(yè)務活動包括：投資的審批授權；取得投資；取得投資收益；轉讓債券或其他投資等?；I資業(yè)務的內部控制測試程序主要有：了解籌資循環(huán)的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業(yè)務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。[簡答]籌資循環(huán)的審計目標是如何表述的？答：籌資業(yè)務的審計目標：確認被審計單所記錄的各項籌資業(yè)務確實存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關的業(yè)務是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務在資產負債表中是否得到恰當?shù)呐??；I資活動涉及的主要憑證和會計記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿；包括明細賬和總賬。[多選]在確定應納稅所得額時，審計人員應注意企業(yè)的收入總額是否計算正確、扣除項目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計處理是否正確等。[單選]計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性。函證的對象應當是B公司存過款的所有銀行。本章典型試題串講[單選]在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業(yè)務不多，審計人員可以直接進行實質性測試。（三）籌資與投資業(yè)務的內部控制測試籌資業(yè)務的內部控制測試主要程序：了解籌資循環(huán)的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業(yè)務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。考點二籌資與投資循環(huán)的內部控制測試（一）籌資業(yè)務的內部控制籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務在資產負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜??；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。[簡答]簡述主營業(yè)務成本倒軋表的編制方法。具體來講，為了達到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監(jiān)督工作以及盤點工作結束后的記錄工作。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監(jiān)督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點；二是此基礎上，注冊會計師應根據(jù)需要適當抽查已盤點存貨。[多選]屬于應付職工薪酬審計的實質性程序有對本期工薪費用實施分析程序、檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應付職工薪酬支付和使用情況。本章典型試題串講[單選]注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。管理費用的實質性程序。二、管理費用的審計管理費用的審計目標。應付職工薪酬的實質性程序。考點四生產與存貨循環(huán)相關賬戶的審計一、應付職工薪酬的審計應付職工薪酬的審計目標。（5）檢查主營業(yè)務成本賬戶中重大調整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由。（3）編制生產成本及主營業(yè)務成本倒軋表，與總賬核對相符。（2）進行分析性復核。其主要內容包括：（1）獲取或編制主營業(yè)務成本明細表。（三）制造費用的審計主要審計內容有：進行分析性復核；審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確；檢查制造費用的分配是否合理等。二、營業(yè)成本的審計（一）直接材料成本的審計主要審計內容有：進行分析性復核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性；抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證；抽查產品成本計算單等。存貨計價測試的主要程序包括：①樣本的選擇 ②計價方法的確認 ③計價測試。（4）存貨的計價測試。存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。在存貨審計中通常運用的分析性復核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。（二）存貨的實質性程序審查存貨余額對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：（1）核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符。（3）結合“固定資產清理”和“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確。其審計要點如下：（1）檢查減少固定資產的授權批準文件。（10）檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況。（6）對固定資產進行實地觀察。（4）檢查固定資產的增加。（2）分析程序。如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。例如，結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務；檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。[簡答]簡述固定資產的內部控制包括哪些內容？答：一般固定資產的內部控制制度包括：預算制度；授權批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產的鼾制度；固定資產的定期盤點制度；固定資產的維護保養(yǎng)制度等。如有不符，應當查明原因，及時處理。（8）企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進行嚴格審核。（6）企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（5）企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。（4）企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購與付款業(yè)務。（2）企業(yè)應當建立采購申請制度。[簡答]簡述采購和付款業(yè)務的內部控制包括哪些內容？（1）對購貨業(yè)務合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務執(zhí)行過程中能夠進行有效的復核和監(jiān)督。[名詞]為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，查找未入賬的應付賬款。[單選]注冊會計師實地觀察重要的固定資產時，應重點觀察本期新增加的固定資產。[多選]應收賬款的審計目標有確定應收賬款是否真實、確定應收賬款的余額是否正確、確定應收賬款是否歸被審計單位所擁有、確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當?shù)取多選]銷售交易的內部控制包括適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄送對賬單等。[單選]注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性。[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復函檔案。（二）收款交易的內部控制和控制測試按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務；及時入賬，不得賬個設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度；按客戶設置應收賬款臺賬；對于壞賬應按規(guī)定進行處理；單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項等。顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應收賬款、主營業(yè)務收放、折扣與折讓明細賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案。（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。內部控制的重大缺陷是指內部控制設計或執(zhí)行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。[簡答]注冊會計師是否需要與被審計單位管理層和治理層溝通在了解和測試內部控制過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內部控制存在的重大缺陷？答：注冊會計師在了解和測試內部控制的過程中可能會注意到內部控制存在的重大缺陷。某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。某些重大錯報風險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關。如資產減值準備金額的估計、需要運用復雜估值技術確定的公允價值計量等。（2）判斷事項。（1）非常規(guī)交易?？刂频玫綀?zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。[簡答]注冊會計師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？答：《中國注冊會計師審計準則答：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。[名詞]財務報表層次重大錯報是與財務報表整體廣泛相關的重大錯報，這種風險影響多項認定。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。[名詞]控制測試指的是測試控制運行的有效性。[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。[多選]在了解公司內部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內部控制手冊、追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項控制的運行、詢問被審計單位人員。本章典型試題串講[多選]注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境，應當實施的風險評估程序有詢問被審計單位管理層、實施分析程序、觀察被審計單位的生產經(jīng)營活動、檢查文件、記錄和內部控制文件、追蹤交易在財務報告系統(tǒng)中的處理過程。注冊會計師應當及時將注意到的內部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。[簡答]審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應如何記錄？答：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：內部控制的重大缺陷是指內部控制設計或執(zhí)行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務報表重大錯報。為了實現(xiàn)既定的審計目標，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標準和規(guī)范進行審計工作。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。所以審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗往往成為決定審計證據(jù)數(shù)量多寡的因素。[簡答]注冊會計師的審計經(jīng)驗與審計證據(jù)的獲取的關系如何？答：審計是一項實踐性很強的綜合性學科，除了要求有會計、管理、法律以及經(jīng)濟等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計實踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗更是非常重要的一個方面。[名詞]當期檔案是指那些記錄內容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項或問題情況、執(zhí)行的審計程序或具體的審計步驟，以及得出的審計結論。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。[審計證據(jù)的適當性是指對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關認定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。[名詞]審計證據(jù)的充分性是提審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。[名詞]審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。[單選]根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師應當收集到較多的實質性測試證據(jù)的情況是被審計單位面臨虧損的壓力。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。審計證據(jù)的相關性 審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應當考慮以下主要因素： 審計風險具體審計項目的重要程度注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 審計證據(jù)質量 總體規(guī)模與特征（二）審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（