【正文】 第三十一條本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實(shí)施。第七章 附 則第二十九條 中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立承擔(dān)政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)報(bào)告，并對報(bào)告的結(jié)果負(fù)責(zé)，由審計(jì)機(jī)關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對外出具報(bào)告。審計(jì)過程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計(jì)組監(jiān)督下進(jìn)行并及時(shí)取證。第二十七條在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)證據(jù)的取得和審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行取證。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益評價(jià)。審計(jì)方式按正常建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)組織，不再單獨(dú)下達(dá)審計(jì)通知書。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認(rèn)可，作為結(jié)算依據(jù)。（六）對工程價(jià)款結(jié)算審核，單項(xiàng)工程完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在初驗(yàn)結(jié)束后，督促施工單位編制單項(xiàng)工程價(jià)款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報(bào)審計(jì)組。對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進(jìn)行相應(yīng)的原因分析和評價(jià)，并可以書面形式提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性及合理性提出審計(jì)意見及建議。（二）重大單項(xiàng)工程招標(biāo)、開標(biāo)前，審計(jì)組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計(jì)單位將相關(guān)資料報(bào)審計(jì)組備案。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理運(yùn)用專家咨詢、專業(yè)機(jī)構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計(jì)分析等手段或方法進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項(xiàng)目情況。辦公場所由被審計(jì)單位提供。（五）駐場辦公。對建設(shè)項(xiàng)目資金來源、到位、管理、使用及項(xiàng)目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性與合規(guī)性應(yīng)逐一進(jìn)行核查。對預(yù)算控制價(jià)、各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的繳納標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)單位管理費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)、所購材料、設(shè)備數(shù)量和價(jià)格、工程量計(jì)量、議價(jià)項(xiàng)目的價(jià)費(fèi)計(jì)取、關(guān)鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行核查。跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組應(yīng)對建設(shè)項(xiàng)目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查。根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以獨(dú)立或會同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時(shí)對施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價(jià)控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責(zé)等情況進(jìn)行檢查。第二十三條 審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實(shí)效，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況綜合運(yùn)用各種審計(jì)手段。重點(diǎn)審計(jì)是指對政府投資建設(shè)項(xiàng)目若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重要活動進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。第五章 審計(jì)方法第二十二條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般采取階段審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)兩種形式。第二十條 政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項(xiàng)目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計(jì)、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購及項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。第十八條 跟蹤審計(jì)人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進(jìn)行整理、匯總，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計(jì)檔案，提交審計(jì)機(jī)關(guān)。對重大違規(guī)違紀(jì)問題，可以下達(dá)審計(jì)決定，移送有關(guān)部門處理。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行處理。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。（三）具體實(shí)施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)編制《跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施作業(yè)的依據(jù)。主要了解建設(shè)單位基本情況，項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況，項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際籌集、到位情況等。第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的依據(jù)。第三章 審計(jì)程序 第十一條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。第九條 對政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目、民生項(xiàng)目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地納入跟蹤審計(jì)計(jì)劃。跟蹤審計(jì)中涉及工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)操作規(guī)程》的規(guī)定。第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法依規(guī)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，不得參與項(xiàng)目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項(xiàng)目招投標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價(jià)等管理活動，不能以審計(jì)代替結(jié)算，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項(xiàng)目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行調(diào)查。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項(xiàng)目。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，包括下列基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目：（一）財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項(xiàng)目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工決算階段實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督活動。審計(jì)部門對外聘中介或?qū)I(yè)人員參與項(xiàng)目實(shí)行合同管理，審計(jì)費(fèi)用以縣政府實(shí)際支付額或與建設(shè)單位協(xié)商結(jié)果為準(zhǔn)。(三)外聘中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員參與項(xiàng)目的相關(guān)問題。（二）審計(jì)費(fèi)用。七、審計(jì)人員安排和費(fèi)用計(jì)取(一)審計(jì)人員?！秾徲?jì)建議書》包括工程 4概況、審計(jì)情況、招標(biāo)控制價(jià)建議和相關(guān)問題說明等內(nèi)容，反映項(xiàng)目基本情況和預(yù)算存在的問題，并針對性地提出審計(jì)建議。(三)特殊情況另定。五、審計(jì)時(shí)間要求(一)投資額在200萬元以下的項(xiàng)目7個(gè)工作日內(nèi)完成；投資額在200萬元～500萬元的項(xiàng)目10個(gè)工作日內(nèi)完成；投資額在500萬元及以上的項(xiàng)目10—15個(gè)工作日內(nèi)完成。(五)出具審計(jì)結(jié)論。(四)初審結(jié)果核對。(三)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施。(二)項(xiàng)目資料送交。四、審計(jì)程序（一）項(xiàng)目審計(jì)申報(bào)。分析。復(fù)核。踏勘。．(三)審計(jì)方法 ．測試。二是實(shí)行全面審計(jì)。對項(xiàng)目預(yù)算編制較規(guī)范、單位造價(jià)與行業(yè)指標(biāo)差異不大的項(xiàng)目實(shí)行抽查審計(jì)。(二)審計(jì)方式審計(jì)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的投資規(guī)模、單位造價(jià)與行業(yè)指標(biāo)的差異、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及建設(shè)單位的要求等實(shí)際情況確定審計(jì)方式。審查招標(biāo)文件明確的主要材料價(jià)格或信息價(jià)格是否明顯高于本地實(shí)際市場價(jià)格防止工程預(yù)算虛高、加大預(yù)算金額；對實(shí)際工作中廣泛采用包干辦法結(jié)算的工程，審查時(shí)可以按議價(jià)項(xiàng)目提出調(diào)整預(yù)算的建議。通過對優(yōu)化設(shè)計(jì)、施工組織及材料選用等方面提出合理化建議，提高資金使用效率。工程設(shè)計(jì)合理性審計(jì)。預(yù)算總價(jià)審計(jì)。工程量清單審計(jì)。三、審計(jì)重點(diǎn)及方式方法(一)審計(jì)重點(diǎn)綜合(清單)單價(jià)審計(jì)。(二)建設(shè)單位提供的資料必須完整、清晰、規(guī)范，不符合規(guī)定的項(xiàng)目資料將不予受理。一、實(shí)施招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)的范圍(一)政府投資項(xiàng)目； ．(二)政府融資項(xiàng)目；（三）縣政府及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)的項(xiàng)目；(四)其他項(xiàng)目。提高社會各界對開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要性和必要性的認(rèn)識，進(jìn)一步擴(kuò)大政府投資審計(jì)的影響力；宣傳開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到政府投資項(xiàng)目審計(jì)在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動的接受審計(jì)。我們主要做了以下幾個(gè)方面的工作：一、多管齊下，推進(jìn)政府投資行為規(guī)范化。近兩年來，審計(jì)投資項(xiàng)目個(gè)，報(bào)審金額萬元，審定金額萬元，審減投資額萬元，%。附件： 、執(zhí)行情況表 第三篇：政府投資項(xiàng)目審計(jì)突出重點(diǎn) 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧”建設(shè)進(jìn)程縣審計(jì)局近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計(jì)的任務(wù)越來越重，要求越來越高。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負(fù)責(zé)登記。要依據(jù)項(xiàng)目可行性分析報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益分析。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對設(shè)備、材料的庫存情況進(jìn)行抽盤。主要審查設(shè)備材料的會計(jì)核算是否正確，設(shè)備材料的驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項(xiàng)目確定的是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價(jià)格是否符合市場情況，是否進(jìn)行比價(jià)采購。財(cái)務(wù)審計(jì)人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。五、財(cái)務(wù)方面，審計(jì)組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費(fèi)率計(jì)取是否合法，涉及的條款是否真實(shí)、全面、無歧義，對違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時(shí)提出審計(jì)建議。、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進(jìn)行市場比價(jià)，精心測算，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價(jià)等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。三、園林工程方面，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。,應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合理性,使項(xiàng)目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。二、安裝工程方面、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施安裝工程跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料。、施工周期比較短的單項(xiàng)工程，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定?！皢蝺r(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價(jià)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算