【正文】 另外，感謝我的親人， 在他們的幫助和關懷下才得以完成學業(yè)。在思想上和人生態(tài)度等方面 陳 老師給予了諄諄教誨，這些教導在我今后的學習和工作中將不斷影響我和激勵我。 參考文獻 [1]蔣燕輝 .會計監(jiān)督與內(nèi)部控制 [M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社 .2021 [2]胡志勇 .我國會計職業(yè)道德缺失的傳統(tǒng)哲學詮釋 [J].上海 ：財會月刊 .2021(1) [3]陳明軍 .會計信息失真及對策 [J].北京： 企業(yè)經(jīng)濟 .2021 [4]王軍 .論中國會計精 [J].上海 ：財務與會計導刊 .2021 [5]蔡建文 .防不勝防的股市陷阱 [J].北京 :經(jīng)濟日報出版社 .2021 [6]胡皎 .會計信息質(zhì)量與會計監(jiān)督檢查 [M].北京 :中國財政經(jīng)濟出版社 .2021 [7]周俊生 .偷天陷阱 [M].北京 :立信會計出版社 .2021 [8]蔣義宏 ,魏剛 .中國上市公司會計與財務問題研究 [M].大連 :東北財經(jīng)大學出版社 .2021 [9]李若山 .五大作假賬的手段 [N].安徽 :21世紀經(jīng)濟報道 .2021(3) [10] 董少鵬 .中國股市政策與炒股 [M].北京 :經(jīng)濟管理出版社 .1997 第 18 頁（共 19 頁） [11]馬小方 .中國會計準則的性質(zhì)及其改進 [J].中國會計學會財務成本 .2021 [12]謝朝斌 .股份公司會計舞弊及其制度防范 [M].經(jīng)濟管理出版社 .2021 [13]曹岡新 .《會計法》對會計理論的影晌 [J]. 會計研究 .2021 [14]譚勁松 .提高會計信 息質(zhì)盆的經(jīng)濟學思考 [J].會計研究 .2021 [15]楊惠敏 .公司治理、企業(yè)管理與會計信息系統(tǒng) [J].會計研究 .2021 [16]陳信元 .我國會計信息的初步分析 [J].會計研究 .2021 [17]應唯 .提高企業(yè)財務會計報告信息質(zhì)的貫大舉措 [J].會計研究 .2021 [18]孫續(xù)元 .提高會計信息質(zhì)的若千問題研究 [J].會計研究 .2021 [19]王脈梅 .會計信息披庵的規(guī)范問題研究 [J].會計研究 .2021 [20]劉峰 .制度安排與會計信息質(zhì) [J].會計研究 .2021 [21]黃世忠 .上市公司會計信息質(zhì)面臨的挑 戰(zhàn)與思考 [J].會計研究 .2021 第 19 頁（共 19 頁） 致 謝 本論文是在 陳 老師的悉心指導下完成的， 陳 老師對學術的嚴謹和精益求精的工作作風給我留下了深刻的印象，受益匪淺。所以作者認為，盡管會計信息管制不能完全杜絕上市公司會計信息失真，但與非管制相比，管制的結果顯然是利大于弊。會計信息這種不同于一般商品的壟斷供給既決定了會計信息失真這種現(xiàn)象不可能從根本上根除，也決定了其不可能單靠市場競爭機制來 糾正。從信息論的角度來看，會計信息這種特殊商品只能由擁有其信息源（經(jīng)濟活動）的企業(yè)生產(chǎn)，任何其他企業(yè)組織不能替代，或者說因為企業(yè)的經(jīng)濟活動與會計信息生產(chǎn)的不可分割性，造成了企業(yè)對會計信息市場的壟斷。本文從多方面詳細分析了上市公司會計信息失真 的原因、危害及具體操作手法，并有針對性地提出了治理會計信息失真的一些建議。另外還需要建立相關的民事賠償機制 , 需要對相關法律進行修改和補充。 有利于會計師事務所更注重 “ 人合 ” 而非 “ 資合 ” 等。 （四） 加快建立合伙制以無限提高注冊會計師的造假成本 此方法是現(xiàn)有的眾多解決方法中最具建設性的 , 也是我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的方向。要認真學習鄧小平理論 , 學習社會主義市場經(jīng)濟知識 , 學習法律等各種知識 ,以適應市場經(jīng)濟的需要。因此 , 首先應重視會計人員專業(yè)技術資格的聘任和年度考核工作 , 將對外提供真實信息作為聘任、 考核會計人員的重要內(nèi)容 。 社會監(jiān)督是指會計事務所或事務所委托注冊會計師對企業(yè)會計工作進行審計 , 使 之與政府、財政、銀行、審計、稅務、企業(yè)等經(jīng)濟監(jiān)督有機地結合起來 , 實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟獲得的再確認 , 以達到提高會計信息質(zhì)量的目的。同時 , 要建立國家與社會的監(jiān)督體系。由所有者委派財務總監(jiān)領導會計機構及會計工作 , 財務總監(jiān)對所有者負責 , 會計人員對財務總監(jiān)負責。為防止經(jīng)營者背離所有者的利益目標 , 可在企業(yè)內(nèi)成立一個獨立于經(jīng)營者的監(jiān)督機構 , 并由該 機構委托獨立審計機構對企業(yè)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督 , 以獲得真實的信息。 （二） 按市場要求完善企業(yè)管理制度 , 強化會計監(jiān)督體系 以公司制為主體的現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有企業(yè)的改革方向 , 我國是社 會主義國家 , 企業(yè)的產(chǎn)權結構要強調(diào)以下兩方面 : 一是國家作為宏觀調(diào)控者 , 需代表社會的利益 , 使企業(yè)目標與社會目標協(xié)調(diào)一致 , 國家不僅作為國有企業(yè)所有者對企業(yè)擁有產(chǎn)權 , 而且作為社會管理者 , 也有監(jiān)督企業(yè)會計信息的權力。 努力消除法規(guī)制度的 “ 盲點 ”, 使責任、權利、義務、處罰細則有機結合起來 , 減少制度性、技術性會計信息失真。 第 15 頁（共 19 頁） 五 、 上市公司信息失真治理對策 （一） 加強會計法制建設 建立健全會計法律、法規(guī)。因此，對社會公眾公司來說，制造會計信息失真的主體在主觀上具有故意性；從其客觀結果來看，會計信息失真對投資者、債權人或國家造成了一定的損害，具有損害事實；從法律的角度來衡量，其本身也違反有關法律（如會計法，公司法等），即其行為具有違法性。如少計收入（或?qū)⒁褜崿F(xiàn)的收入遞延），多計成本等。如虛列資產(chǎn)，少計負債；虛計收入（或?qū)f延的收入提前），少計成本等。 （二） 上市公司會計信息失真是一種會計舞弊行為 會計信息失真從效用上大致上可分為兩類：一類是對企業(yè)來說能夠帶來潛在收益的信息失真。因此，上市公司會計信息失真是直接與市場經(jīng)濟規(guī)則嚴重背離的行為。而如果資本市場上的投資人感覺到上市公司在利用這些虛假的會計信息向他騙錢，他就不會向上市公司投資；同樣地，如果銀行知道公司提供的報表是假的，他們就不會再借錢給企業(yè)。從這點來看，企業(yè)會計信息日益成為一種準 公共產(chǎn)品 ，這就要求會計信息做到真實與公允。上市公司公布其會計報告后，企業(yè)會計報表的外部使用人，包括股東、債權人、潛在投資者和其它社會公眾，都會根據(jù)這些報表所反映的信息（資產(chǎn) —負債狀況、經(jīng)營情況等）來做出自己的決策。為了順利地在資本市場上籌集到生存和發(fā)展所需要的大規(guī)模資金，上市公司就必須向公開市場的投資人提供其財務狀況和盈利情況的信息，以吸引市場上的潛在的投資者來購買其股票和債券。這些都助長了作假舞弊的風氣 。另外，由于我國目前對企業(yè)會計舞弊行為的司法處罰還處于逐步完善的實踐之中，且在國有及法人股東處于絕對控股地位的情況下，很難認定舞弊造假是為 了個人利益。還有不少條文只是羅列 不得 有這樣或那樣行為，卻沒有給出 違反了怎么處理 的后文。構成犯罪的，依法追究刑事責任 。我國現(xiàn)有《會計法》、《證券法》、《公司法》等對提供虛假會計信息的行為規(guī)定了相應的法律責任 ,但是因不少法律條文在責任劃分方面不夠明確 ,執(zhí)法力度上大打折扣 ,處罰不規(guī)范且處罰力度偏輕 ,結果是使造假的成本和風險遠遠小于收益 ,成為會計信息失真中的違法行為誘因。 我國上市公司會計信息失真的收益和成本指會計信息造假行為所帶來的預期收益和預期成木。同時由于目前我國的社會中介服務執(zhí)業(yè)和道德水平和發(fā)達國家相比還有較大差距，甚或有的審 第 12 頁（共 19 頁） 計師參與造假或提供虛假審計報告，從而使得會計信息失真案件層出不窮。但是，社會監(jiān)督究竟應監(jiān)督什么、怎么監(jiān)督、法律責任等都還不完善。 外部監(jiān)督管理是上市公司會計信息失真的外部原因 。對于同一類的經(jīng)濟業(yè)務 ,企業(yè)管理層可以根據(jù)會計準則規(guī)定的可供選擇的會計政策 ,選擇更有利于自身的會計政策 ,這樣無疑又為上市公司制造失真的財務報告提供了機會。各法規(guī)之間不協(xié)調(diào)。而會計法規(guī)不完善主要表現(xiàn)有會計準則之外的會計事項無法可依 。 （三） 會計準則存在缺陷及政府監(jiān)管存在漏洞 會計準則的缺陷主要有權責發(fā)生制、會計法規(guī)的不完善、會計政策的可選擇性等。 否則，就可能受到某 種處分甚至遭免職開除的威脅 。 我國 《 公司法 》 規(guī)定，公司會計人員負有依法對公司財務狀況真實性進行監(jiān)督的職責 。 我國的有關法 律法規(guī)對造假行為的懲罰太輕，處罰金額最多的也不過是 60 萬元，與造假者從證券市場上圈來的幾千萬乃至上億的資金相比實在是顯得微不足道，造假者當然愿意冒此風險 。其次 ,政府監(jiān)管不到位 ,相關監(jiān)管部門執(zhí)法力度較弱 ,對制造和提供虛假會計信息的懲處力度不夠 , 甚至袒護和縱容各種會計工作中的不法行為 , 無形中為虛假會計信息的產(chǎn)生提供了溫床 ,從而使會計信息失真現(xiàn)象越來越嚴重 。而市場上，上市公司對會計師事務所有較大的選擇余地，一旦注冊會計師出具了對本公司不利的審計報告，也許該事務所就會被炒魷魚，而會計師事務所要想生存，就有可能投其所好，不堅持原則，甚至還可能成為上市公司造假的幫兇 。 （二） 社會審計監(jiān)督機制乏力 注冊會計師制度存在嚴重缺陷 我國注冊會計師的聘任制度嚴重影響了注冊會計師的獨立性和公正性，不 能有效地對企業(yè)財務狀況進行監(jiān)督 。 在實踐中，監(jiān)事的日常工作溝通只能通過召開會議進行，只能是一種事后監(jiān)督，無法做到事前和事中監(jiān)督，造成很大漏洞和工作上的被動 。 1.多數(shù)公司的內(nèi)部審計和公司的會計機構其實就是一套班子，兩個牌子，根本就沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用； ，監(jiān)事會的職能就是監(jiān)督經(jīng)理人 。 其次，從約束機制來看，通常一個理性的職業(yè)經(jīng)理人，是否選擇瀆職行為，取決于其瀆職行為的期望效用或收益是否大于非瀆職行為期望效用 。 經(jīng)理人的報酬應該含有經(jīng)理人 所創(chuàng)造的利潤，以使其與委托人的利益一致 。 （ 2） 激勵與約束機制的不對稱 。 內(nèi)部人控制的存在