淺析上市公司會(huì)計(jì)信息披露失真問題(參考版)
2025-03-29 02:21本頁面
【正文】 參 考 文 獻(xiàn)[] [J].財(cái)經(jīng)界,2008(10).[2] 王秀華,戴云,[J].遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2008年第二期[3] [D].2006.[4] [J].企業(yè)家天地,2008(11)下旬刊.[5] [J].交通會(huì)計(jì),2009(4).[6] [J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展,2003(3).[7] [J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2010年8月中旬刊.[8] [J].金融管理.[9] ——談上市公司會(huì)計(jì)信息披露[J].寧波大紅鷹學(xué)報(bào),2008(8).[10]鹿小楠,[J].上海證券交易所研究中心.10 。上市公司應(yīng)該處于證券市場(chǎng)各方的公開監(jiān)督之下，消除利益的驅(qū)使，才有助于上市公司和證券市場(chǎng)的相互促進(jìn)和健康有序的發(fā)展，才能形成上市公司、證券市場(chǎng)、廣大投資者三贏的局面。其次，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，對(duì)其進(jìn)行法律意識(shí)和職業(yè)道德的宣傳和教育，對(duì)不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要制定嚴(yán)格的處罰措施。首先，完善外部審計(jì)制度，從制度上保證外部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展業(yè)務(wù)。其次是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行法律意識(shí)和職業(yè)道德的宣傳和教育，對(duì)不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的管理者要制定嚴(yán)格的處罰措施，從主觀上弱化企業(yè)管理當(dāng)局的不良動(dòng)機(jī)。因此首先應(yīng)改革現(xiàn)行的對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的考核激勵(lì)機(jī)制，探索建立一套更加科學(xué)合理的考核機(jī)制，能有效地激勵(lì)經(jīng)理致力于提高公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效。另外建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防止舞弊行為等都具有重要作用。因此改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)，依據(jù)市場(chǎng)機(jī)制增加股權(quán)流動(dòng)性。雙管齊下，使會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)制度體系逐步及時(shí)完善。（二）完善會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)制度會(huì)計(jì)誠(chéng)信是完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的基本途徑，會(huì)計(jì)法律制度是完善上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度的關(guān)鍵。形成以刑事處罰和民事賠償為主，行政處罰為輔的責(zé)任體系。另一方面，我國(guó)目前對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)信息虛假披露的處罰力度較低，違規(guī)成本相對(duì)低廉，相關(guān)責(zé)任人往往存在僥幸心理。四、解決我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題的對(duì)策（一）健全會(huì)計(jì)信息披露制度，增加違法成本要解決上市公式會(huì)計(jì)信息披露問題，規(guī)范的會(huì)計(jì)信息披露制度是必不可少的，應(yīng)以財(cái)政部門為主充分考慮證券監(jiān)管部門和上市公司等的合理建議，盡快完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息披露制度，并適時(shí)制定出市場(chǎng)所急需的、新的規(guī)范性法規(guī)。另外，對(duì)于監(jiān)事會(huì)而言，其成員的身份和行政關(guān)系不能保持獨(dú)立，其工薪、職位等基本都由經(jīng)營(yíng)者決定，難以擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)。（四）從公司治理結(jié)構(gòu)層面分析我國(guó)上市公司多數(shù)股權(quán)高度集中，股東大會(huì)成為“大股東會(huì)”，形成“一股獨(dú)大”，客觀上造成了財(cái)務(wù)造假的土壤。另一方面會(huì)計(jì)政策提供了越來越寬的選擇范圍，會(huì)計(jì)信息提供者總是在規(guī)定的范圍內(nèi)選擇有利于自身績(jī)效或其他目的的會(huì)計(jì)政策。因此當(dāng)受到利益驅(qū)使或者來自管理當(dāng)局的壓力時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難保持應(yīng)有的獨(dú)立性，從而無法保證審計(jì)質(zhì)量，難以發(fā)揮應(yīng)有的揭露舞弊作用，部分中介機(jī)構(gòu)為了其長(zhǎng)期利益，出具不實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)告，不僅未發(fā)揮監(jiān)督職能，反而滋長(zhǎng)了造假的風(fēng)氣。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)師事務(wù)所的審計(jì)。企業(yè)外部監(jiān)督包括政府審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。，權(quán)責(zé)界定不清目前我國(guó)制定上市公司會(huì)計(jì)信息披露法規(guī)的機(jī)構(gòu)有全國(guó)人民代表大會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部等單位。，威懾力不足我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的目的主要是虛增利潤(rùn)，而虛增利潤(rùn)后的報(bào)表一旦對(duì)外公布，往往帶來的就是流通股股價(jià)的上升，即使被揭露出來，處罰的力度也不夠大，違法的機(jī)會(huì)成本很小。（2）福利動(dòng)機(jī)與套利動(dòng)機(jī)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層包括一般管理人員和企業(yè)職工的工資、資金等福利與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛勾，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了小團(tuán)體利益，往往利用各種手段操縱會(huì)計(jì)信息，虛構(gòu)利潤(rùn)。在我國(guó)，向來“官出數(shù)字”、“數(shù)字出官”，一些單位為了追求所謂“業(yè)績(jī)”，領(lǐng)導(dǎo)為保住“烏紗帽”，往往通過降低成本，虛報(bào)利潤(rùn)等手段粉飾會(huì)計(jì)信息，從而達(dá)到其目的。（1）政治動(dòng)機(jī)由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，許多股份公司都是由國(guó)有企業(yè)改組而成。另外，對(duì)于公司上市的資格審查和上市公司在證券市場(chǎng)的再融資，證監(jiān)會(huì)都有嚴(yán)格的規(guī)定，上市公司往往利用種種手法“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表來騙取在證券市場(chǎng)發(fā)行股票、上市交易和配股，達(dá)到在證券市場(chǎng)“圈錢”的目的。三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露失真原因分析（一）從行為動(dòng)機(jī)層面分析企業(yè)通過提供虛假會(huì)計(jì)信息可騙取投資者、債權(quán)人及國(guó)家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任，從而獲得投資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。其實(shí)我們也很高興的看到我們的中介機(jī)構(gòu)有了這方面的意識(shí)，審計(jì)獨(dú)立性得到提高，但另一方面同時(shí)也是利益的驅(qū)動(dòng)和法律的不健全，會(huì)計(jì)事務(wù)所也鋌而走險(xiǎn)，出具失真的審計(jì)報(bào)告。最后，我們同樣注意到，中介機(jī)構(gòu)為了自身利益，也往往參與其中。雖然對(duì)于綠大地一些造假細(xì)節(jié)，有關(guān)方面還沒有對(duì)外公布，但是目前可以肯定，綠大地公司運(yùn)用虛夠會(huì)計(jì)信息，虛增收入
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