【正文】 。對重大問題和疑點(diǎn)較多的問題，要仔細(xì)查證，并取得確鑿的證據(jù)。要做到賬內(nèi)賬外一起查。審計(jì)前首先聽取離任者述職報(bào)告，聽取被審計(jì)單位有關(guān)人員對離任者在職期間工作介紹。在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營業(yè)績的同時(shí)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)盈虧、財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行鑒證。因此，離任審計(jì)與任中審計(jì)應(yīng)結(jié)合進(jìn)行。離任審計(jì)屬于事后審計(jì)，它不能對企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生的問題及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，不能有效防止因決策失誤或管理不善造成的損失，只能做事后評價(jià)。因此，現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合，能夠取長補(bǔ)短相得益彰。而開展非現(xiàn)場審計(jì)能夠彌補(bǔ)現(xiàn)場審計(jì)在監(jiān)督范圍和頻度上的不足，使審計(jì)監(jiān)督職能得到充分的發(fā)揮。但現(xiàn)場審計(jì)在時(shí)間上是滯后的，在形式上是不連續(xù)的，在對象上是單一的、獨(dú)立的。二、單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的方法。單位負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須辦理移交手續(xù)，以利于單位各項(xiàng)工作的連續(xù)性、完整性，避免因工作間斷給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)時(shí)，主要審查確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性和效益性，看賬務(wù)是否相符，債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和償還增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無糾紛和遺留問題，任職期間新增債權(quán)、債務(wù)是否正常。、負(fù)債、損益的真實(shí)性。是否有經(jīng)濟(jì)效益，是否存在重大經(jīng)營決策失誤。資產(chǎn)的保值、增值，是企業(yè)所有者對經(jīng)營者的管理要求，因此它作為評價(jià)經(jīng)營管理者的一項(xiàng)指標(biāo)。有無有章不循違規(guī)操作的現(xiàn)象。有助于評價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和管理現(xiàn)狀。嚴(yán)格的內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。審計(jì)的主要審查負(fù)責(zé)人有無以權(quán)謀私、貪污受賄等行為。遵紀(jì)守法、廉潔自律是對領(lǐng)導(dǎo)干部的最基本要求。審計(jì)時(shí)，主要審查有無違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污受賄、揮霍錢財(cái)、偷稅漏稅等損害國家、企業(yè)利益，造成重大損失的問題。經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)指標(biāo)完成情況是領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)各項(xiàng)成果的最終體現(xiàn)。離任審計(jì)為進(jìn)一步客觀、公正評價(jià)和使用干部提供了重要依據(jù)，符合我局選拔和任免制度，同時(shí)也拓寬了干部監(jiān)督、考核的渠道。以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的權(quán)威認(rèn)定。特此聲明。所有會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)，已按有關(guān)會(huì)計(jì)制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露或已提供給審計(jì)組。除已在材料中列明的情況外，本單位各項(xiàng)資產(chǎn)并沒有作抵押或受其他限制，本單位也沒有為其他單位提供直接或間接的擔(dān)保。除已在材料中反映的情況外，本單位未發(fā)生其他法律訴訟事件。附件：審計(jì)承諾書審計(jì)組：按照審計(jì)組要求，我單位已提供了審計(jì)組要求的有關(guān)資料，現(xiàn)就所提供的資料聲明如下：在審計(jì)組要求的范圍內(nèi)，我單位所提供的資料真實(shí)、完整。第十一條 本辦法由工程局授權(quán)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第十條 對違反本辦法，有下列行為之一的審計(jì)人員，應(yīng)根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進(jìn)行處理。（四）、拒不執(zhí)行處理決定的。（二）、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。第九條 對違反本辦法，有下列行為之一的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人，將根據(jù)工程局企業(yè)處罰通則進(jìn)行相應(yīng)處理。（四）、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”如出現(xiàn)質(zhì)量問題，由審計(jì)組長承擔(dān)直接責(zé)任，審計(jì)組成員承擔(dān)工作質(zhì)量責(zé)任，局審計(jì)部承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。先由工程局審計(jì)部對單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，如有必要，還應(yīng)由外部審計(jì)部門實(shí)施再次審計(jì)。單位主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職時(shí)，凡未經(jīng)審計(jì)者，干部管理部門一般不予任免或辦理離職手續(xù)。第六條 審計(jì)部應(yīng)對主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的各計(jì)劃完成情況進(jìn)行綜合性審計(jì)評議，整理和積累有關(guān)資料，建立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，每年必須將“主要領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況表”上報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部，作為上級主管部門分階段性考核干部的重要依據(jù)。（七）、被審計(jì)單位如對“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”有異議，可向工程局申請復(fù)議。審計(jì)組有權(quán)10根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定和工作需要召開審計(jì)調(diào)查座談會(huì)或采用其他形式向有關(guān)部門和人員索取審計(jì)證據(jù)資料。如被審計(jì)單位難以履行內(nèi)審職責(zé)時(shí)，局審計(jì)部門將提前介入直接組織。由被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽署的審計(jì)承諾書（標(biāo)準(zhǔn)格式附后）?！笆雎殘?bào)告”應(yīng)附有關(guān)說明材料的目錄。（三）、被審計(jì)單位接到“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書”后，應(yīng)指定被審計(jì)人以外的其他領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織有財(cái)務(wù)、經(jīng)管、材料設(shè)備、人事、工程質(zhì)量和辦公室等職能部門人員組成的內(nèi)審小組，按照通知要求整理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料，編制好“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”，清理好財(cái)產(chǎn)物資；被審計(jì)人必須按有關(guān)要求寫出“述職報(bào)告”；內(nèi)審小組要認(rèn)真做好自查自審工作，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主審單位報(bào)送“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”、“述職報(bào)告”、“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表”、“審計(jì)承諾書”。同時(shí)要向被審計(jì)單位發(fā)出“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書”。（二）、在工程局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了臨時(shí)“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃”后，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)小組。第四條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序和方法：（一）、在審計(jì)計(jì)劃外，工程局審計(jì)部門一般應(yīng)在主要領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿或任期未滿離職前3個(gè)月向工程局主要領(lǐng)導(dǎo)提交臨時(shí)“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃”。盈利能力指標(biāo)一般有資金利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。營運(yùn)能力指標(biāo)一般有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等。償債能力指標(biāo)一般有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。主要檢查單位的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力增減變化的真實(shí)性和可靠性。主要檢查有無主觀臆斷、不作科學(xué)細(xì)致的可行性研究，錯(cuò)誤決策，或搞人情“投資”，造成5萬元以上直接經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的問題。（1）、有無利用職務(wù)之便貪污挪用公共財(cái)產(chǎn)，行賄受賄，揮霍公款，假公濟(jì)私的問題；（2）、有無亂擠亂攤成本費(fèi)用，擅自擴(kuò)大成本開支范圍，提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；（3）、有無截留收入，帳外設(shè)帳，利用“小金庫”轉(zhuǎn)移侵吞國家資財(cái)?shù)膯栴}；（4）、有無私分企業(yè)財(cái)產(chǎn)，化公為私的問題；（5）、有無偷稅漏稅的問題；（6）、有無其他嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題。（1）、有無建立自我約束機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控制度是否健全有效；（2）、有無管理混亂，無章可循，有章不循，造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失控，資金流失的問題；（3）、有無不顧全局利益，只顧局部利益，在處理工程局、分局（公司或項(xiàng)目部）、職工三者利益關(guān)系時(shí)違反工程局有關(guān)規(guī)定的行為；（4）、有無不顧單位長遠(yuǎn)利益、只顧眼前利益的短期化行為；（5）、有無不履行經(jīng)濟(jì)合同，損害本單位信譽(yù)的問題；（6）、有無不顧單位發(fā)展后勁，采用拼設(shè)備、拼消耗等毀損性生產(chǎn)經(jīng)營方式的問題；（7）、有無不重視安全管理并造成重大工傷事故和財(cái)產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失的問題。自我約束機(jī)制是指單位能夠遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定，正確處理工程局、分局（公司或項(xiàng)目部）、職工三者之間的利益關(guān)系，兼顧全局利益和局部利益，當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益，自覺規(guī)范單位行為的內(nèi)在機(jī)能。（1）、檢查收入和費(fèi)用的確認(rèn)是否合規(guī)，收入和費(fèi)用的核算是否配比；（2）、有無利用待攤、預(yù)提費(fèi)用、材料成本差異等會(huì)計(jì)核算科目人為地調(diào)整成本利潤的問題；（3）、有無利用庫存原材料高轉(zhuǎn)或低轉(zhuǎn)成本調(diào)整利潤的問題；（4）、有無利用往來帳戶潛虧掛帳，截留收入隱瞞利潤，損失或收益掛帳不作處理等弄虛作假盈虧不實(shí)的問題。（三）、經(jīng)營情況。負(fù)債的檢查，主要是流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債增減變動(dòng)的真實(shí)性和合規(guī)性。資產(chǎn)的檢查，主要是流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)變動(dòng)的真實(shí)性和合規(guī)性。第三條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容：（一）、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況，主要包括產(chǎn)值完成情況，成本和費(fèi)用開支情況，利潤實(shí)現(xiàn)情況，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率完成情況，職工收入情況，上繳費(fèi)用情況等；（二）、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況。第四篇：領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法水電七局企業(yè)管理模塊 第五模塊監(jiān)督和約束機(jī)制（2）水電七局各分局（公司）、項(xiàng)目部主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（工程局局審計(jì)[2004] 420 號2004年10月18日）第一條 為了貫徹執(zhí)行中水電審［2004］11號文“關(guān)于印發(fā)《集團(tuán)公司各成員企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》的通知”，結(jié)合我局實(shí)際制定本實(shí)施辦法。第二十一條本辦法由學(xué)校監(jiān)察審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。第十九條學(xué)校認(rèn)為需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其他中層（包括中層以下的經(jīng)濟(jì)實(shí)體等單位）負(fù)責(zé)人，可參照本辦法組織實(shí)施審計(jì)，并根據(jù)其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定審計(jì)的主要內(nèi)容。第十七條評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部對所管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。第十五條實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對該負(fù)責(zé)人管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況做出客觀公正的評價(jià)。實(shí)施審計(jì)后，只向授權(quán)或提請審計(jì)的部門提出審計(jì)報(bào)告，一般不出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定。第十二條領(lǐng)導(dǎo)干部任職四年以上的，對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)以近兩年的情況為主，必要時(shí)可延伸審計(jì)至其他。第十條審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的負(fù)責(zé)人所在部門、單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和要求寫出《自查報(bào)告》，并按規(guī)定時(shí)間送達(dá)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。提請審計(jì)的意見中應(yīng)注明被審計(jì)負(fù)責(zé)人所任職務(wù)、職責(zé)范圍、任期的起止日期和任期目標(biāo)的內(nèi)容；負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按規(guī)定的一般程序進(jìn)行。第七條學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)和加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理，并為其主管部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)和加強(qiáng)干部管理。第五條本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括：第二條所列人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第三條本辦法第二條所列人員辦理調(diào)動(dòng)、轉(zhuǎn)任、離退休、辭職、免職、撤職等事項(xiàng)，必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2007年1月17日第三篇：菏澤學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法菏澤學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施暫行辦法（討論稿）第一條為了加強(qiáng)對學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《菏澤學(xué)院內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定》，制定本辦法。第十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。第十條 對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第九條 人事教育司應(yīng)當(dāng)將離任審計(jì)結(jié)論，作為對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等提出審查處理意見及業(yè)績考核的參考依據(jù)，并歸入干部考核檔案。（四）審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正