內(nèi)部會計控制規(guī)范課程練習(xí)題(參考版)
2024-10-17 21:33本頁面
【正文】 第二十四條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當按照單位內(nèi)部管理權(quán)限報告擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。（五）擔保合同到期是否及時辦理終結(jié)手續(xù)。（四）擔保業(yè)務(wù)監(jiān)測報告制度的落實情況。（三）擔保業(yè)務(wù)的審批情況。（二）擔保業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。第二十一條 擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）擔保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。第十九條 單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于擔保業(yè)務(wù)的處理規(guī)定，對擔保業(yè)務(wù)進行核算和披露。第十七條 單位應(yīng)當加強對反擔保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，確保反擔保財產(chǎn)安全、完整。單位應(yīng)當在擔保合同中明確要求被擔保人定期提供財務(wù)會計報告，并及時報告擔保事項的實施情況。訂立擔保合同前，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姡_保合同條款符合《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國擔保法》和單位擔保政策的規(guī)定。第十四條 被擔保人要求變更擔保事項的，單位應(yīng)當重新履行評估與審批程序。嚴禁任何個人擅自決定提供擔?；蛘吒淖兗w審批意見。單位要求申請擔保人提供反擔保的，還應(yīng)對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)進行評估。第三章 擔保評估與審批控制第十一條 單位應(yīng)當對擔保業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，確保擔保業(yè)務(wù)符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務(wù)風(fēng)險。第九條 單位應(yīng)當建立擔保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責(zé)任。對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第八條 審批人應(yīng)當根據(jù)擔保業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。第六條 單位辦理擔保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，了解擔保法等相關(guān)法律法規(guī)，熟悉擔保業(yè)務(wù)流程，掌握擔保專業(yè)知識。擔保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）擔保業(yè)務(wù)的評估與審批；（二）擔保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。單位負責(zé)人對本單位擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責(zé)。各單位應(yīng)當按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確擔保評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制方法、措施和程序。國家有關(guān)法律法規(guī)對擔保業(yè)務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第五篇：內(nèi)部會計控制規(guī)范――擔保（試行）第一章 總則第一條 為了加強單位對擔保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范擔保行為，防范擔保風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第七章 附則第二十八條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋。第二十七條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。（五）存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。（四）存貨處置制度的執(zhí)行情況。（三）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。（二）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。第二十六條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。第二十四條 單位應(yīng)當建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位處置殘、次、冷、背存貨，應(yīng)由倉儲、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財會等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人員批準后實施。單位運用存貨進行對外投資，應(yīng)當履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。單位對外捐贈存貨，應(yīng)當履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議。單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。確認、計量存貨跌價的依據(jù)應(yīng)當充分，方法應(yīng)當正確。第二十條 單位應(yīng)當建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時報告有關(guān)部門。第十七條 單位應(yīng)當按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機制。單位倉儲、保管部門應(yīng)當建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進行檢查。單位生產(chǎn)部門應(yīng)當加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進行登記。第四章 倉儲與保管控制第十四條 單位應(yīng)當根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。第十三條 單位存貨管理部門應(yīng)當設(shè)置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。第十二條 單位財會部門應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對于驗收合格的存貨，應(yīng)當及時辦理入庫手續(xù)。單位取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當符合雙方的有關(guān)協(xié)議。單位外購存貨，應(yīng)當符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范———采購與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定，采購批量和采購時點的確定應(yīng)當符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實際需要。第九條 單位應(yīng)當制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制
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