【正文】 　　第十四條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算工作建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！　∷鶎倩鶎訂挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)?！　挝粌?nèi)部各職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算折執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督?！　〉谑畻l 單位預(yù)算管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報(bào)單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；組織下達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)?！　挝豢倳?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)。　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱(chēng)單位預(yù)算管理部門(mén)）具體組織本單位預(yù)算管理工作。　　國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)的年度預(yù)算方案，還須經(jīng)單位職工代表大會(huì)審議通過(guò)。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理要求和工作程序?！　挝活A(yù)算工作不相容崗位一般包括：　?。ㄒ唬╊A(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（二）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核?！　〉谒臈l 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！　〉谌龡l 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的預(yù)算內(nèi)部控制規(guī)定。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范預(yù)算第一章 總則　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算的內(nèi)部控制，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與考核，提高預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。　　第八章 附則　　第三十一條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象?！　〉谄哒?監(jiān)督檢查　　第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　挝粦?yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定?！　∥磳?shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)?！　挝粦?yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確?！　〉诙龡l 單位應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫(xiě)并妥善保管竣工清理清單。　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況?！　〉诙畻l 單位因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。復(fù)核無(wú)誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)?！　挝晦k理工程項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。　　第五章 價(jià)款支付控制　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。　　第四章 概預(yù)算控制　　第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理?！　?yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。　　第十二條 單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)?！　〉谑畻l 單位應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。　　第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。　　單位應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)?！　〉诙?崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，并組織實(shí)施?！　〉谌龡l 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定?！　〉诙l 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）?！　〉谌藯l 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行?！　挝槐O(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)向上級(jí)部門(mén)報(bào)告對(duì)外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門(mén)的整改情況。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。重點(diǎn)檢查投資資產(chǎn)的處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，資產(chǎn)的回收是否完整、及時(shí)，資產(chǎn)的作價(jià)是否合理。重點(diǎn)檢查有關(guān)對(duì)外投資權(quán)益證書(shū)等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)足額收回。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資計(jì)劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)的作價(jià)是否合理。重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過(guò)程是否符合規(guī)定的程序。重點(diǎn)檢查分級(jí)授權(quán)是否合理，對(duì)外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為。重點(diǎn)檢查崗位設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。第七章 監(jiān)督檢查　　第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。對(duì)需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)查驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況。　　單位財(cái)會(huì)部門(mén)在進(jìn)行資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資處置有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)處置的真實(shí)、合規(guī)?！　〉谌粭l 單位核銷(xiāo)對(duì)外投資，應(yīng)取得因被投資單位破產(chǎn)等不能收回投資的法律文書(shū)和證明文件，并經(jīng)集體審議批準(zhǔn)。　　第三十條 單位轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資應(yīng)經(jīng)集體審議決策，由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)或部門(mén)批準(zhǔn)?！　∈栈?zé)o形資產(chǎn)的，應(yīng)檢查核實(shí)被投資單位未在繼續(xù)使用。　　收回貨幣資金的，應(yīng)及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)?！　〉诙艞l 單位對(duì)投資收回的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)足額收取，并按規(guī)定入賬?！　挝回?cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資計(jì)劃、審批文件、合同協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估證明、投資獲取的權(quán)益證書(shū)等相關(guān)憑證的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)格審核。單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期與相關(guān)管理部門(mén)和人員清點(diǎn)核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書(shū)?！　〉诙鶙l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書(shū)的管理，指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員保管權(quán)益證書(shū)，建立詳細(xì)的記錄?！　〉诙臈l 單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，并組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告，以便采取相應(yīng)措施。投出資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)采用合理方式確定并經(jīng)有關(guān)授權(quán)部門(mén)審批?！　〉诙粭l 單位對(duì)外投資以貨幣資金作為出資方式的，應(yīng)嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定辦理付款事宜?！　?duì)外投資如果出現(xiàn)需要提前或延遲投出資產(chǎn)、變更投資額、改變投資方式、中止投資等情況的，應(yīng)當(dāng)按程序報(bào)經(jīng)原授權(quán)審批人或上級(jí)授權(quán)部門(mén)審批。對(duì)外投資合同需經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員審查批準(zhǔn)后簽訂。第四章 資產(chǎn)投出控制　　第十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資資產(chǎn)投出業(yè)務(wù)的控制，對(duì)投資合同的簽訂、投資計(jì)劃的編制和實(shí)施、資產(chǎn)投出等作出明確規(guī)定。一般投資項(xiàng)目可由授權(quán)的相關(guān)部門(mén)或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大投資項(xiàng)目決策應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽?！　〉谑鍡l 單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，比較選擇投資方案，提出對(duì)外投資決策建議?！　〉谑臈l 重大投資項(xiàng)目立項(xiàng)后，單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)或人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，可行性研究應(yīng)當(dāng)全面、客觀、及時(shí)、可靠。　　單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與投資建議項(xiàng)目的分析論證等工作。　　第十二條 單位應(yīng)當(dāng)編制對(duì)外投資建議書(shū)，并組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)投資建議項(xiàng)目進(jìn)行分析與論證，必要時(shí)應(yīng)對(duì)被投資單位進(jìn)行資信調(diào)查和實(shí)地考察。投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金安排應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理?！　〉谑粭l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資的預(yù)算管理?！　〉诰艞l 單位應(yīng)當(dāng)制定對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程，明確投資決策、資產(chǎn)投出、投資持有、對(duì)外投資處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保對(duì)外投資全過(guò)程得到有效控制?！　〉诎藯l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)外投資授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限?！　〉谄邨l 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和與對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)法規(guī)?！　?duì)外投資不相容崗位一般包括：　?。ㄒ唬?duì)外投資預(yù)算的編制與審批；　?。ǘ?duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估；　?。ㄈ?duì)外投資的決策與執(zhí)行；　?。ㄋ模?duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；　?。ㄎ澹?duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。　　第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位對(duì)外投資內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！　〉谌龡l 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的對(duì)外投資內(nèi)部控制規(guī)定。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范對(duì)外投資第一章 總則　　第一條 為了加強(qiáng)單位對(duì)外投資的內(nèi)部控制和管理，規(guī)范單位對(duì)外投資行為，防范對(duì)外投資過(guò)程中的差錯(cuò)、舞弊和風(fēng)險(xiǎn)，保證對(duì)外投資的安全，提高對(duì)外投資的收益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。　　第六章 附則　　第二十四條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。重點(diǎn)檢查有關(guān)財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明是否得到妥善的保管，擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄和檔案文件是否完整。重點(diǎn)檢查擔(dān)保對(duì)象是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)估是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為；　?。ㄈ?dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)報(bào)告制度的落實(shí)情況?！　〉诙l 擔(dān)保業(yè)務(wù)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　　（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況?！　〉谖逭?監(jiān)督檢查　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立和健全對(duì)擔(dān)?？刂频谋O(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理?！　〉谑藯l 單位應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測(cè)方式，對(duì)被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)測(cè)?！　〉谒恼?擔(dān)保執(zhí)行、財(cái)產(chǎn)保管與記錄控制　　第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保單位、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向的日常監(jiān)測(cè)，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況，形成報(bào)告。重要擔(dān)保業(yè)務(wù)合同的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)?！　〉谑鍡l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告，按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審批、訂立擔(dān)保合同?！　〉谑龡l 被擔(dān)保項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，單位應(yīng)重新組織進(jìn)行評(píng)估。　　第十二條 單位對(duì)外單位的擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)人員對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保單位主體的資格，申請(qǐng)擔(dān)保項(xiàng)目的合法性，申請(qǐng)擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)前景和信用狀況或申請(qǐng)擔(dān)保單位反擔(dān)保和第三方擔(dān)保的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利歸屬等進(jìn)行全面評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。審批人和經(jīng)辦人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)?！　〉诰艞l 單位應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍和禁止擔(dān)保的事項(xiàng)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理?！　〉诎藯l 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及專(zhuān)業(yè)知識(shí)。　　單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程?！　〉诙?崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　「鲉挝粦?yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)擔(dān)保內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的擔(dān)保內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施?！　〉诙l 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。 　　第二十九條　本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 　　單位監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門(mén)報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門(mén)的整改情況。 重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。 重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。 重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤(pán)點(diǎn)是否及時(shí)、正確。 重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 　　第二十五條　單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。 　 　　第六章　監(jiān)督檢查 　　第二十三條　單位應(yīng)