【正文】 。：按照權責發(fā)生制確認是否形成2015的成本或費用，會計上進行確認，同時作為2015成本費用進行企業(yè)所得稅處理。，發(fā)票聯(lián)丟失，需要增值稅專用發(fā)票復印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》作為抵扣憑證及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。：直接上交工會的，應當取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，或由稅務機關代征工會經(jīng)費的可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證》等合法代收憑證稅前扣除。，不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。93．取得未填開付款方全稱（或規(guī)范化簡稱）的發(fā)票不可在企業(yè)所得稅前扣除。，符合財務，會計處理規(guī)定的，用以企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括：工資表，材料成本核算表，資產(chǎn)折舊或攤銷表，制造費用的歸集與分配表，差旅費補助，交通費補貼，通訊費補貼等單據(jù)。以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。，以完稅憑證做為稅前扣除的依據(jù)。稅務機關有異議的，可要求企業(yè)提供境外公證機構的確認證明。，發(fā)票開具日期是2015年7月，企業(yè)在2015年匯算清繳做出專項申報及說明后，準予追補2014計算扣除。，取得境外憑證可以列支，但稅務機關審查有異議時才需要由貴單位提供確認證明。，票據(jù)既有寫明會議費的各酒店，會議中心的機打發(fā)票，也有大量的定額發(fā)票，無會議明細附送，這種情況下，企業(yè)列支在會議費中但無法確定費用性質的支出，無法證明與生產(chǎn)經(jīng)營相關活動的相關性，稅前不能扣除。，對企業(yè)的形象，產(chǎn)品有標記宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費；企業(yè)因業(yè)務洽談會，差旅費，會議費等也容易出錯，不要將不好開支的費用都往里裝。，列入會議費。，給職工發(fā)放的節(jié)日補貼，未統(tǒng)一供餐而發(fā)放的午餐補貼，均應納入工資總額，不再納入職工福利費管理。，允許在匯算清繳扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。，應在做出專項申報及說明后，應在追補至醫(yī)療費發(fā)生的計算扣除，但追補期不得超過5年。（應是指個人在基本醫(yī)療保險之外，自行或由所在單位購買的商業(yè)大病險）不屬于個人所得稅法實際條例里列舉的基本保險類，由于目前未有相應的政策規(guī)定，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，還須繳納個人所得稅，建議并入個人當期的工資，薪金收入，由個人繳納。“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除，如果由母公司統(tǒng)一代收代付的形式繳納，可在子公司稅前扣除。，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。受到消防部門的處罰，其交納的罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除。，逾期歸還款項，被銀行加收罰息，不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。，向稅務機關繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。對在租賃期內汽車使用所發(fā)生的汽油費，過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。企業(yè)與員工應簽訂租賃合同，企業(yè)將租賃費支付給員工。用人單位為在非本企業(yè)任職或者受雇的員工，繳納社會保險費，不允許稅前扣除。，單獨作為企業(yè)管理費列支，屬于與取得收入無關的支出，不得在稅前扣除。，若不屬于企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政，稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，不得在稅前扣除。，屬于與取得收入無關的支出。建議：直接發(fā)工資，計算繳納個人所得稅，納入工資核算，由個人自行報名學習。（含股東）讀MBA，參加社會上學歷教育以及個人為取得學位而參加在職教育所需費用，不屬于職工教育經(jīng)費的列支范圍，所需費用應由個人承擔，與企業(yè)取得收入無關，不得在所得稅前扣除。“本企業(yè)任職或受雇”的員工，發(fā)放給其工資不得在企業(yè)所得稅前扣除。，修車費，停車費，保險費以及其他個人家庭消費發(fā)票不能稅前扣除。，不能稅前扣除。（季節(jié)工，臨時工，實習生，返聘離退休人員除外）不能稅前扣除。，發(fā)生的支出應作為業(yè)務招待費在企業(yè)所得稅前申報扣除，比如招待審計人員吃的費用。，白面和蔬菜發(fā)生的費用沒有發(fā)票不得稅前扣除（少數(shù)地方只需要清單即可，但是有風險）。企業(yè)所得稅處理時，也是在租賃期內分期確認收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；對于支付方，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，需要取得發(fā)票，取得發(fā)票時間早于扣除時間即可。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總數(shù)的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。，則可以作為勞動保戶支出稅前扣除；若以防暑降溫的名義發(fā)放的職工福利用品，則應當作為職工福利費稅前扣除。（不符合改建支出條件），則應予費有化，全額計入當期的損益進行稅前列支。，將其作為長期待攤費用，在協(xié)議約定的租賃期內平均分攤(租賃期超過3年，攤銷期限不得低于3年也可)。，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的企業(yè)所得稅上銷售收入。，需要調減視同成本。將即征即退增值稅款作為不征稅收入，同時“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出也不能稅前扣除，但“專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)”的支出，從用處來看，大部分屬于可加計扣除的研發(fā)費范圍，如此就不能在稅前加計扣除，所以企業(yè)要進行衡量，是否將即征即退增值稅款作為不征稅收入。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡符合規(guī)定條件的，可以同時享受，如：同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定，可以同時享受加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；安置殘疾人就業(yè)和資源綜合利用的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受。（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格的有效期內，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服不需要合并到員工工資，薪金計算繳納個人所得稅，取得增值稅專用發(fā)票還可以按規(guī)定抵扣進項。但屬于企業(yè)為個人支付的人人有份的福利費支出，不屬于免稅的生活困難補助，應并入報銷當月員工的工資，薪金計征個人所得稅。，企業(yè)所得稅不需要做財產(chǎn)損失應作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虧損直接計入當期利潤總額進行納稅申報處理；增值稅進項也不需要轉出，即使產(chǎn)生進項稅留底。，利潤表中的“所得稅費用”科目有可能是負數(shù)。如：業(yè)務招待費的納稅調整，不需要調“業(yè)務招待費”等會計原始記錄，只需調增應納稅所得額；凡當期不能扣除，以后按規(guī)定可分期攤銷或計提并允許稅前扣除的事項，即時間性差異。借：所得稅費用（本期彌補虧損額*適用稅率/優(yōu)惠稅率）貸：遞延所得稅資產(chǎn)，不涉及“改變會計原始記錄”，也不計提和確認企業(yè)所得稅費用，企業(yè)可確認遞延所得稅資產(chǎn)。借：所得稅費用貸：應繳稅費應繳企業(yè)所得稅（享受稅收優(yōu)惠后的應納所得稅額）。：企業(yè)金融資產(chǎn)的公允價值變動不需要計入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。（）【隱藏答案】 正確答案：對第五篇：所得稅匯算清繳總結總結2015年企業(yè)所得稅匯算清繳，還要關注納稅調減，調整項目中有些天生就必須調減的項目，如“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：預約定價安排是指企業(yè)就其未來關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。（）【隱藏答案】 正確答案：錯答案解析：居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅內均勻計入各應納稅所得額。對錯、取得產(chǎn)權證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對，不得在稅前扣除折舊費用。對錯，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的當月起停止計算折舊。（）【隱藏答案】 正確答案：錯答案解析：以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對錯，下一的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，可以通過折舊、攤銷等方式分期扣除，也可以在發(fā)生當期直接扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：錯答案解析：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。對錯，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對對錯，應于轉讓協(xié)議生效或完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。應當有賠償情況說明 、責任人賠償說明和內部核批文件 【隱藏答案】 正確答案：BCD 答案解析：選項A屬于存貨報廢、毀損或變質損失提供的材料。 、清算的法律文件 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于現(xiàn)金損失資料的證明。ABCD，現(xiàn)金損失的資料證明包括（）。ABCD，屬于內部證據(jù)的有（）。，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 【隱藏答案】 正確答案：ABCDABCD，屬于外部證據(jù)的有（）。，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：管理費用屬于開發(fā)費用，不屬于成本。ABCD，銷售收入的確定規(guī)定正確的有（）。ABCD，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除的有（）。ABCD，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除的有（）。、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。 ，收入和成本能準確計算，憑證及有關納稅資料的，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的 【隱藏答案】 正確答案：ACD 答案解析：納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：（1）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)定應設置但未設置賬簿的；（2.）只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；（3）只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；（4）收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；（5）賬目設置和核算雖然符合未按規(guī)定保存有關帳簿，憑證及有關納稅資料的；（6）發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。（5）稅務查補的所得可以彌補虧損。（3）資產(chǎn)損失只能影響損失的損益。，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利，企業(yè)