【正文】 。[3]梁 悠：《淺析中小企業(yè)內部控制問題及對策》[J]，上海立信會計出版社。參考文獻[1]鄭洪濤，張穎：《企業(yè)內部控制學》，東北財經(jīng)大學出版社。綜上所述，中小企業(yè)內部控制是一個全方位的整體，貫穿于整個企業(yè)的各個方面。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業(yè)內部控制中存在的各種問題及其原因。完善企業(yè)內部控制,已成為當前各界關注的話題之一。另一方面，企業(yè)要使內部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業(yè)再小都應在內部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念，都有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和制約。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。加強人員的配合我們已經(jīng)知道，企業(yè)內部控制貫穿于整個企業(yè)的生產經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。向外部人員公布企業(yè)內部控制制度是否有效的報告，會加大公司管理層制定內部控制制度的壓力，從而可以改進內部控制，提高對外報告的會計信息的質量，進而保護投資者的利益。加強對內部控制過程的監(jiān)督加強對中小企業(yè)內部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督，建立內部審計、外部獨立審計和政府審計三者緊密結合的有效的監(jiān)督模式。中小企業(yè)產品單一，資金不雄厚，抵抗風險的能力較差，企業(yè)管理者風險意識普遍淡薄，生產經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。強化風險意識，增強企業(yè)競爭力隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展．經(jīng)濟全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境。再次，加強人力資源投資，提高員工素質。內部控制能否有效關鍵看中小企業(yè)員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部控制制度?？刂骗h(huán)境構成了一個單位的氛圍。但是，由于信息的不透明，對中小企業(yè)的外部監(jiān)督往往有很高的監(jiān)督成本，致使內部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。一方面，內部審計部門缺乏足夠的獨立性；另一方面，審計的范圍狹窄，大部分的內審機構把重點放在對財務收支的監(jiān)督上，不重視對內部控制執(zhí)行情況的評價和完善。要保證內部控制的有效性，監(jiān)督是必不可少的。缺乏有效的監(jiān)督機制會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成果賬。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經(jīng)營急需的資金．陷入財務困境。（2）、財產清查沒有形成制度清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產長期不對賬，不盤點，既造成了會計信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機。在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結構老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術無法實施。此外，中小企業(yè)規(guī)模往往比較小，管理上出現(xiàn)的問題還不足以引起管理層的注意。因此，加強中小企業(yè)內部控制制度的建設是促進企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象。因此，中小企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展,必須重視內部控制制度的建設和執(zhí)行。盡管中小企業(yè)發(fā)展迅速,但同時我們看到許多中小企業(yè)的壽命并不長，其原因有很多，其中內部控制不健全或缺失是一個非常關鍵的因素。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內部控制制度，提高中小企業(yè)的內部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，經(jīng)濟才能得到更快速地發(fā)展。完善企業(yè)內部控制已成為當前各界關注的話題之一。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內部會計制度。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發(fā)揮內部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。（三）消除內部控制的局限性對于管理越權，一般來講，在內部會計控制中，特別要注意單位高層管理人員越權行使職能的行為。應該從內部控制角度來考慮企業(yè)內部架構和各個機構的職能分工, 做到內部機構的設置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個經(jīng)濟業(yè)務都能夠按照科學的程序辦理。（二）建立完整的內部控制制度根據(jù)企業(yè)的生產經(jīng)營特點和管理要求，以及內部控制的要求與處理方法等進行設計，因而中小企業(yè)進行內控制度設計也應當考慮以下原則：(1)效益原則；（2）適應性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。管理者的素質直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響到企業(yè)內部控制的實施的效率和效果；所以只有增強中小企業(yè)管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實施。當市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結構或業(yè)務流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調整經(jīng)營戰(zhàn)略，這就可能導致原有的控制程序鬼新的形勢、新的經(jīng)濟業(yè)務失去作用。，中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。（二）企業(yè)內部控制制度不完善、不健全，中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐；，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。許多高層管理者在財務工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。三、內部控制制度存在的問題（一）企業(yè)管理層內控意識淡薄或認識不清當前很多中小企業(yè)對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或者認為內部控制就是內部監(jiān)督,還有些人認為強化內部控制就是要增加管理人員對內部控制的目標方法并不明確。我國很多的中小企業(yè)對發(fā)展僅僅局限于國內市場，對于國際化的運作程序知之甚少，一點也不重視。目前，我國的經(jīng)濟增長模式開始從粗放型轉向集約型，而很多中小企業(yè)仍然是原來的粗放型企業(yè)管理模式，導致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費嚴重、效益低下。內部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進步的助推劑，在企業(yè)在激烈的市場競爭中起著不可代替的作用。2008 年的全球金融危機，是對我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟發(fā)展的增長點。 萬億元，%。截至2008 年底， 萬家，%。作為商品經(jīng)濟的產物，我國中小企業(yè)能很好地適應市場的不斷變化，有著頑強的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟持續(xù)和快速增長的強大動力。內部控制是指一單位內部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃,部控制的目標,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產,檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面。中小企業(yè)需要結合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統(tǒng)，提高內部控制的效果。內部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統(tǒng)。它是為加強經(jīng)濟管理的需要而產生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。從上述定義可知，內部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。為加強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對于減少損失有非常重要的意義。企業(yè)內部控制制度，是為了適應生產經(jīng)營管理的需要而生產的，是現(xiàn)代企業(yè)內部管理制度的一個重要組成部分。有資料顯示，2008年金融危機以來，沿海大量的中小企業(yè)倒閉；因內部控制失效而致企業(yè)倒閉的事件時有發(fā)生，用于非關聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，從業(yè)人員多，在國民經(jīng)濟中的地位和作用越來越明顯。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面，都發(fā)揮了非常大的作用。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業(yè)已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上?；谶@樣的背景，本文以中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進行討論、研究，提出針對存在問題的建議、對策，并提出建立和完善中小企業(yè)內部控制制度的必要性，從而加強中小企業(yè)的內部控制建設。然而，我國目前存在內部管理薄弱、經(jīng)濟效益較差的現(xiàn)象，其形成原因主要是沒有建立、完善內部控制制度，導致其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。s Enterprise Risk ManagementIntegrated Accounting Quarterly,Winter 2005.[2] Tranki,Frank J,Steinberg,Richard ControlIntegrated Framework:A landmark CPA Journal,Jun 1993.[3] [J].經(jīng)濟經(jīng)緯,2005,(3).[4] 王曉穎內部控制：《會計信息化對企業(yè)內部控制的影響和應對策略》[5] 張彬科技信息：《關于建立企業(yè)內部控制制度的幾點看法》[6] 孫永堯《企業(yè)內部控制》[7] 何日勝《我國的會計信息化問題初探》[8] 劉玉廷《提升我國企業(yè)管理水平和可持續(xù)發(fā)展的重大舉措》[9] 張穎《企業(yè)內部環(huán)境在內部控制中的作用》[10] 李冬青《企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及前景分析》[11] 任軍《關于我國內部會計控制的研究》[12] 李小云《我國企業(yè)內部控制環(huán)境的優(yōu)化》[13] 許情敏《我國內部會計控制的相關問題探討》[14] 張莉莉《論公司結構和內部治理》[15] 李健《公司治理論》[16] 林濤[17] 李榕芳[18] 劉