【正文】 。四、辦理期限自受理之日起，5個(gè)工作日。二、辦理依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)）。十二、其他功能1）完稅證明查詢和申請(qǐng)，可查詢2017年各月繳稅信息。九、選擇申報(bào)管理年所得12萬以上自行納稅申報(bào)十、完善個(gè)人基礎(chǔ)信息，聯(lián)系電話為必填項(xiàng)；完善單位及稅務(wù)機(jī)關(guān)信息。六、填寫資料，設(shè)置用戶名及密碼。五、基本信息，其中已繳稅額為2017年1012月中任意月份金稅三期系統(tǒng)中的扣繳個(gè)稅金額。四、新用戶注冊(cè)1）銀聯(lián)實(shí)名認(rèn)證注冊(cè)，收入及繳稅信息等數(shù)據(jù)從地稅金稅三期自動(dòng)采集，金額確認(rèn)后選擇申報(bào)提交。3）從中國(guó)境外取得所得申報(bào),可按上方左側(cè)的填寫說明填寫。1）完稅證明查詢和申請(qǐng)，可查詢2017年各月繳稅信息。九．1）稅款所屬期：2017，點(diǎn)擊確定 2）填寫聯(lián)系電話（必填項(xiàng)）和在華天數(shù)（非必填項(xiàng)）2017年收入及繳稅信息等數(shù)據(jù)金稅三期自動(dòng)采集，金額確認(rèn)后選擇申報(bào)提交即可。注：點(diǎn)擊注冊(cè)后，系統(tǒng)提示的“設(shè)置密碼提示問題”為非強(qiáng)制設(shè)置。，其中已繳稅額為2017年1012月中任意月份金稅三期系統(tǒng)中的扣繳個(gè)稅金額。1）銀聯(lián)實(shí)名認(rèn)證注冊(cè)，2017年收入及繳稅信息等數(shù)據(jù)金稅三期自動(dòng)采集，金額確認(rèn)后選擇申報(bào)提交。（3）從中國(guó)境外取得所得申報(bào),此功能解決有境外收入的居民納稅人在國(guó)內(nèi)去稅務(wù)局大廳申報(bào)的麻煩，在網(wǎng)上操作即可完成稅款繳納。金稅三期的其他功能：（1）完稅證明查詢和申請(qǐng)：此功能方便納稅人查詢以前的繳稅信息，可打印完稅憑證。建議納稅人使用此種方式注冊(cè)。詳見電腦版操作指南注冊(cè)登記方式：第一種：銀聯(lián)實(shí)名認(rèn)證，只需納稅人錄入本人銀行卡卡號(hào)即可。12萬納稅人申報(bào)說明金稅三期正式上線后，納稅人申報(bào)12萬的流程非常方便快捷，只需納稅人在系統(tǒng)中進(jìn)行注冊(cè)登記后，納稅人全年各項(xiàng)收入和納稅信息在系統(tǒng)中已自動(dòng)采集。（二）手機(jī)APP登錄方式：在自然人網(wǎng)廳網(wǎng)頁界面右下角點(diǎn)擊“移動(dòng)端渠道”下載手機(jī)APP安裝使用（暫支持安卓系統(tǒng)手機(jī)）。第四篇：12萬納稅人申報(bào)操作指南2017年所得12萬元以上自行申報(bào)已經(jīng)開始了，（申報(bào)期：2018年1月1日到3月31日），納稅人可以通過網(wǎng)上自行申報(bào)。（七）同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。（五）經(jīng)營(yíng)自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。（三）增加實(shí)收資本或資本公積，是否繳納印花稅。（如進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場(chǎng)；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費(fèi)用等成本費(fèi)用分解計(jì)入工程施工成本。(七)、是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購買家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。（五）支付給無用工手續(xù)的臨時(shí)工工資，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。（三）為職工購買的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。（二）以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。五是檢查企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)損失，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在虛報(bào)財(cái)產(chǎn)損失、虛報(bào)投資性支出損失和虛報(bào)借款的壞賬損失等虛增成本的情況。三是檢查固定資產(chǎn)的折舊是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限多提折舊的情況。二是檢查是否存在多列費(fèi)用的情況，檢查“投資收益”賬戶，核實(shí)是否將與金融商品交易無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入該賬戶。、合理性。（是否按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅）；(五)、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的企業(yè)所得稅。（3）虛增工程價(jià)款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價(jià)值或虛增稅前扣除額。（三）發(fā)票方面、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。，是否按規(guī)定在稅前扣除、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購臵或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用是否不作為資本性支出，而直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。（5）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目的支出以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，是否未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)。如以發(fā)票報(bào)銷的方式，為員工報(bào)銷交通補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)；以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)；以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)；在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未計(jì)入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）計(jì)稅工資方面①是否虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。是否列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額。（2）租賃費(fèi)攤銷方面①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費(fèi)用。（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。（3）擅自縮短臨時(shí)設(shè)施的攤銷期，虛增臨時(shí)設(shè)施攤銷成本。企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。（一）收入方面（內(nèi)容參考營(yíng)業(yè)稅）企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。（8）已繳稅金與已提、已申報(bào)稅金是否一致，檢查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。檢查可供出售金融資產(chǎn)的債券的派息金額。檢查金融商品賣出時(shí)，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；檢查分紅派息計(jì)提的準(zhǔn)確性、完整性。檢查是否扣除了金融商品買賣的交易稅費(fèi)，造成少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（4）檢查買賣金融商品的價(jià)差收入核算是否正確。（3）檢查是否存在跨結(jié)轉(zhuǎn)的買賣金融商品價(jià)差負(fù)差。檢查持有金融商品取得的分紅、債券利息收入是否已繳納營(yíng)業(yè)稅。特別注意股票分紅派息后的成本計(jì)算是否準(zhǔn)確。（三）、涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅（1）檢查買賣金融商品價(jià)差收入的準(zhǔn)確性。（二）其他方面（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅。、抵償債務(wù)或換取材料，是否將非主營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅（1）是否利用自建自用建筑物不征收營(yíng)業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。（6）設(shè)備出租收入是否確認(rèn)收入。（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項(xiàng)目的收入是否全額確認(rèn)。（2）是否將臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目確認(rèn)為收入。（1）是否結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以外收取的機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項(xiàng)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。（1）合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)收入；（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)后是否確認(rèn)收入；（3）預(yù)收工程款，是否按規(guī)定申報(bào)納稅。三、自查內(nèi)容Ⅰ、營(yíng)業(yè)稅（一）收入方面應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性。發(fā)票范圍：發(fā)票的真實(shí)性、合法性，其他大額發(fā)票的真?zhèn)?。二、自查范圍范圍?2012年1月至2013年12月納稅情況，若有涉及到以前稅收違法行為的，應(yīng)按規(guī)定向前追溯。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的全部稅種，自查電子表格不足以填寫的，可另用附件說明。本指南針對(duì)行業(yè)的特點(diǎn)和可能存在的問題，介紹稅種的自查要點(diǎn)；本指南未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行自查。上述五個(gè)步驟及所涉及方面可應(yīng)用于一般情況下增值稅一般納稅人的自查，通過自查不僅有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正錯(cuò)誤，說明需要說明的問題，以滿足稅務(wù)稽查的要求；還有助于完善內(nèi)部溝通及管理流程，以完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理。檢查目的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)角度看企業(yè)是否可能存在增值稅違章問題。B．是否有用于贈(zèng)與、銷售、分紅、對(duì)外投資的情況?這些用途都需要計(jì)算銷項(xiàng)稅，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。即原材料、包裝物、低值易耗品賬戶的貸方發(fā)生額與生產(chǎn)成本賬戶借方發(fā)生額的原材料轉(zhuǎn)入數(shù)之間是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系?？蛇M(jìn)下步檢查不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算依據(jù)及使用稅率計(jì)算是否準(zhǔn)確。這種情況應(yīng)檢查是否計(jì)算了增值稅銷項(xiàng)稅。這種情況應(yīng)檢查這些行為是否記過銷項(xiàng)稅?計(jì)算銷項(xiàng)稅的依據(jù)是否依照稅收法規(guī)規(guī)定的同類產(chǎn)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格?如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額小于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A．以前賒銷出庫的貨品在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，這屬正常情況，可進(jìn)一步檢查賒銷轉(zhuǎn)出成本與賒銷實(shí)現(xiàn)銷售收入是否匹配。這種情況應(yīng)檢查這部分庫存商品若是本期購入的，是否誤記了進(jìn)項(xiàng)稅；若是以往購入的經(jīng)營(yíng)用庫存商品改變?yōu)樯鲜鲇猛荆瑒t是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。這種情況應(yīng)檢查非正常損失是否進(jìn)行了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。如果產(chǎn)成品、庫存商品賬戶的貸方發(fā)生額大于銷售成本賬戶的借方發(fā)生額，則可能存在下列情況：A．企業(yè)有賒銷行為，已將出庫的產(chǎn)成品或庫存商品記入了“分期收款發(fā)出商品”賬戶。主要檢查以下賬簿對(duì)應(yīng)關(guān)系：1．產(chǎn)成品(或庫存商品)與銷售成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系。1．如果存貨賬實(shí)不符且超出了合理耗損程度，是否有毀損、丟失情況?是否進(jìn)行了非正常損失的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)?2．除合理損耗、毀損丟失情況外，仍有較嚴(yán)重賬實(shí)不符情況存在的，則看是否存在漏記銷售及銷項(xiàng)稅、漏轉(zhuǎn)存貨成本的情況；是否存在入庫單不真實(shí)而導(dǎo)致多記進(jìn)項(xiàng)稅的情況?第四步，賬簿對(duì)應(yīng)關(guān)系的檢查。即存貨賬存實(shí)存的對(duì)照檢查。4．對(duì)與統(tǒng)一核算的設(shè)在異地的分支機(jī)構(gòu)之間的貨物移動(dòng)及銷售方法有無制度規(guī)定?與增值稅法規(guī)對(duì)照是否存在內(nèi)部視同銷售的情況?是否按稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算了銷項(xiàng)稅?第二步，制度執(zhí)行情況檢查，即與增值稅計(jì)算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的檢查。2．企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)定計(jì)算銷售及增值稅銷項(xiàng)稅的時(shí)間是否與增值稅法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間相一致?如不相符，則企業(yè)計(jì)算銷項(xiàng)稅的時(shí)間可能有前移或后錯(cuò)的問題。檢查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)會(huì)規(guī)定與增值稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會(huì)造成增值稅違章。進(jìn)行增值稅定期、不定期的自查，是有助于企業(yè)內(nèi)部管理流程的建立健全，有助于維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的稅收利益的。增值稅的核算既與企業(yè)“進(jìn)、銷、存”的物流過程絲絲相扣，又與企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”的現(xiàn)金流程緊密相關(guān)，企業(yè)的合同