補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用的財(cái)稅處理(參考版)
2024-10-01 03:37本頁面
【正文】 ” 財(cái)稅[2004]215號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知“ 五、關(guān)于固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整的折舊處理電信企業(yè)因按實(shí)際竣工決算價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定補(bǔ)提以前年度少提的折舊，不允許在補(bǔ)提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳納稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅 第8頁 共8頁。 國稅函[2003]847號(hào)關(guān)于中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司有關(guān)所得稅問題的通知“ 五、關(guān)于固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整的折舊處理，中移動(dòng)因?qū)嶋H價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤等原因調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定補(bǔ)提的以前年度少提的折舊，不允許在補(bǔ)提年度扣除，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多交的稅額可抵頂以后年度應(yīng)交的所得稅。相關(guān)稅法： 國家稅務(wù)總局關(guān)于《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》第六條規(guī)定：企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑征的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。 [1996]79號(hào)文財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》第一條規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，這方面還是慎重些好，雖然從理論上如上文所述，但實(shí)際中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此問題掌控不一，要與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通，在這事上達(dá)成共識(shí)最好。 五、固定資產(chǎn)、原材料暫估入帳后發(fā)票在年度報(bào)告后到達(dá)的情況不屬于本文所述的情況。 （2）對(duì)于因業(yè)務(wù)時(shí)間差原因形成的補(bǔ)計(jì)費(fèi)用怎樣才算金額較小，應(yīng)與稅務(wù)溝通。 。 四、注意事項(xiàng) ，帳務(wù)處理是一回事，所得稅納稅申報(bào)是一回事。 盡管征管法有退稅的規(guī)定，但是就目前的實(shí)際來說，補(bǔ)提退稅
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