補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用的財(cái)稅處理-在線瀏覽
2024-10-01 03:37本頁(yè)面
【正文】 1號(hào)文在納稅申報(bào)期前補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)的，可在所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行補(bǔ)扣。詳細(xì)說(shuō)明如下： 國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》第五條規(guī)定：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。 雖然財(cái)稅字[1996]79號(hào)文件規(guī)定應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣，但是并未限制規(guī)定不得在應(yīng)計(jì)、應(yīng)提所屬年度補(bǔ)提補(bǔ)扣?！抖愂照鞴芊ā返谖迨粭l：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納算人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。其中在納稅申報(bào)期前補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)的，可在所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行補(bǔ)扣；若在年度申報(bào)之后補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳的稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅或申請(qǐng)退稅。 強(qiáng)調(diào)說(shuō)明。這方面總局只是對(duì)對(duì)移動(dòng)、聯(lián)通等公司規(guī)定了一定適用范圍和依據(jù)，可以參照?qǐng)?zhí)行。實(shí)務(wù)中，如果你向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，“稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后”應(yīng)當(dāng)立即退還，“查實(shí)”時(shí)履行必要的程序及審批手續(xù)，包括查賬等；對(duì)于一般的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，申請(qǐng)退還稅款的風(fēng)險(xiǎn)還是比較高的，最壞的結(jié)果可能是既退不了稅款，還會(huì)補(bǔ)交稅款。帳務(wù)處理要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在納稅申報(bào)時(shí)需做納稅調(diào)整的做納稅調(diào)整，調(diào)表不調(diào)帳。 （1）由于補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)費(fèi)用涉及的財(cái)稅政策較多，不同稅務(wù)人員掌握和理解的不盡一致，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分地
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