補提補計費用的財稅處理-在線瀏覽
2024-10-01 03:37本頁面
【正文】 1號文在納稅申報期前補提補計的，可在所得稅申報時進行補扣。詳細(xì)說明如下： 國稅發(fā)[1997]191號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》第五條規(guī)定：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。 雖然財稅字[1996]79號文件規(guī)定應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣，但是并未限制規(guī)定不得在應(yīng)計、應(yīng)提所屬年度補提補扣?！抖愂照鞴芊ā返谖迨粭l：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納算人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。其中在納稅申報期前補提補計的，可在所得稅申報時進行補扣；若在年度申報之后補提補計的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原所屬年度的應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)多繳的稅額可抵頂以后年度應(yīng)繳的所得稅或申請退稅。 強調(diào)說明。這方面總局只是對對移動、聯(lián)通等公司規(guī)定了一定適用范圍和依據(jù)，可以參照執(zhí)行。實務(wù)中，如果你向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，“稅務(wù)機關(guān)查實后”應(yīng)當(dāng)立即退還，“查實”時履行必要的程序及審批手續(xù)，包括查賬等；對于一般的中小企業(yè)來說，申請退還稅款的風(fēng)險還是比較高的，最壞的結(jié)果可能是既退不了稅款，還會補交稅款。帳務(wù)處理要遵循會計準(zhǔn)則和會計制度的有關(guān)規(guī)定，在納稅申報時需做納稅調(diào)整的做納稅調(diào)整，調(diào)表不調(diào)帳。 （1）由于補提補計費用涉及的財稅政策較多，不同稅務(wù)人員掌握和理解的不盡一致，與主管稅務(wù)機關(guān)進行充分地
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