員工薪酬個稅節(jié)稅分析畢業(yè)論文(參考版)
2025-07-01 17:41本頁面
【正文】 在這個集體里 ,我收獲了很 多很多。 在論文完成 過 程中 ，從 開始進入 課題到論文 的順利完成 ，有多少可 敬的師長、同 學(xué) 、 朋 友給了我 無言的幫 助，在這里 請接受我誠 摯的謝意！ 本 文 成 文 過程中查 閱了大量 的資料和文 獻，感謝所 涉及的作者 們。這幾 年的學(xué)習(xí) 生涯 ,我有幸聆 聽了各位老 師的精彩 授課 ,感謝所有任 課教授、老師 們，他們循 循善誘的 教 導(dǎo) 和 不拘一格 的思路給 與我無盡的 啟迪，幫助 我很快的融 入會計學(xué)這門 博 大 的 學(xué)問。 。 ， 為推行自行申報納稅制度提供社會化或?qū)I(yè)化服務(wù)。除了平時按月或按次預(yù)扣外 ， 年終還要自行申報納稅 。 此外 ， 還可以規(guī)定一些特殊扣除 ， 如醫(yī)藥費 、 教育費等以體現(xiàn)量能負擔 。 【 22】 改革的目標是采用綜合扣除法 ， 在源泉扣繳時 ， 各項所得應(yīng)依其性質(zhì)分別進行必要費用扣除 ， 可采取標準扣除和分項扣除相結(jié)合的方法 。 1 X 規(guī)范費用扣除標準和方法 在個人所得稅制建設(shè)中 ， 費用扣除是一個至關(guān)重要的問題 。 [20]從國際慣例看 ， 實行分稅制的國家都把個人所得稅列為中央稅或中央地方共享稅 ， 由中央政府負責征收 。 把征管權(quán)劃歸中央，使之成為中央稅或共享稅 將個人所得稅劃歸國家稅務(wù)局征管 ， 使之成為中央稅或中央地方共享稅 。 具體設(shè)想是 ： 對個人的各項所得 ， 先以預(yù)繳稅款的方式征收分類所得稅 ， 在納稅年度終了后再綜合其全年所得實行匯算清繳 ， 多退少補 ， 對應(yīng)稅所得超過一定數(shù)量以上的部分 ， 則按超額累進稅率計征 。【 17】 綜合所得稅制的優(yōu)點 ， 在于它最能體現(xiàn)納稅人的實際負擔水平 ， 同時還不縮小其稅基 ，體現(xiàn)支付能力或量能課稅原則 。 在借鑒國際上多種做法的基礎(chǔ)上對其進行改進 ， 再加以規(guī)范化和標準化 ，主要包括 ： 適時采用綜合課稅模式 從個人所得稅征管模式演變過程來看 ， 發(fā)達國家大體經(jīng)歷了由分類課征到綜合課征兩個階段 。 因此， E 教授最好不要與營銷公司簽訂勞動合同，這樣可以最大程度節(jié)稅 。 一般來說，當應(yīng)納稅所得額較少時，工資薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報酬所得所適用的稅率低，可以考慮通過簽訂勞動合同將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得，這樣可以繳納較少的個人所得稅；當應(yīng)納稅所得額較高時，以勞務(wù)報酬的形式比工資薪金的形式繳納的稅額少 。 兩者的主要區(qū)別是，前者提供所得的單位與個人之間存在著穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，而后者不存在這種關(guān)系，由此可見，將雇傭變?yōu)榉枪?傭，或?qū)⒎枪蛡蜃兂晒蛡蚨寄芨淖兌愂肇摀?，兩者之間的轉(zhuǎn)換，實際就是勞動合同的簽訂與否 。 因此，企業(yè)在發(fā)放年終獎金時應(yīng)根據(jù)情況適當調(diào)整年終獎金的額度以及合理制定年終獎金的支付時點和數(shù)額 。 則 D 先生的年終獎金應(yīng)納個人所得稅額 ＝ 18120 10%－75＝ 1737（元） 稅后凈收入 ＝ 18120－ 1737＝ 16383（元） 納稅籌劃分析如下： C 先生的年終獎金比 D 先生少 120 元，可是，他的稅后凈收入?yún)s比 D先生多 1077（ 17 460 16383）元，其原因在于我國個人所得稅對年終獎的速算扣除數(shù)的確定是以月平均數(shù)為標準，而用于計算的數(shù)據(jù)是全年獎金 。 則 C 先生的年終獎金應(yīng)納個人所得稅額 =18 000 3%＝ 540（元） 稅后凈收入 ＝ 18000－ 540＝ 17460（元） （ 2） D 先生年終獎金稅后凈收入情況： D先生月均獎金 1510（ 18120247。 （ 1） C先生年終獎金稅后凈收入情況： C先生月均獎金 1 500 元（ 18000247。 12月底，C先生取得年終獎金 18000元， D先生取得年終獎金 18120元 。 [13]在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次 。 對于納稅人取得全年一次性獎金，可以單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅 。 12－ 3 500］ 10%－ 75} 12＝ 1200（元） 應(yīng)得的稅后收入 ＝ （ 20xx 6 ＋ 8500 6） － 1200＝ 61800（元） 納稅籌劃的結(jié)果表明，采用方案二比方案一稅負減輕 1 650（ 2850－ 1200）元 。 因此這些行業(yè)的納稅人可以利用這項政策使其稅負合理化，其他行業(yè)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的情況時，也可借鑒該項政策的做法 。如例所示： 例：上例中， A先生月薪 8500元，住房公積金提取比例為 7%，不考慮其他稅前扣除因素，請問在新稅法下， A先生應(yīng)進行怎樣的個人所得稅籌劃？ A先生住房公積金個人繳存額 ＝ 8500 7%＝ 595（元） 應(yīng)納稅所得額 ＝ 8500－ 3500－ 595＝ 4405（元） 應(yīng)納稅額 ＝ 4405 10%－ 75＝ （元） 公司的實際負擔 ＝ 8500＋ 595＝ 9095（元） A 先生的實際收入 ＝ 8500＋ 595－ ＝ （元） 如果 A 先生用足稅收優(yōu)惠政策，使住房公積金的提取比例由 7%提高到 12%，為不增加企業(yè)負擔，則應(yīng)使 A 先生工資 A滿足下列條件： 8 500＋ 595＝ ＋ A A＝ （元） 納稅籌劃：按 12%提取住房公積金時， A 先生的繳稅及收入情況為： 住房公積金 ＝ 12%＝ （元） 應(yīng)納稅所得額 ＝ － 3 500－ ＝ 3 （元） 應(yīng)納稅額 ＝ 10%－ 75＝ （元） 實際收入 ＝ ＋ － ＝ 8 （元） 經(jīng)過此籌劃， A 先生實際收入提高了 （ － ）元，即前后兩次個人所得稅額之差（ － ） 。 個人所得稅法規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省級人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費 、 基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；按照國
研究報告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1