【正文】 總之，“營改增”對經(jīng)濟(jì)運行將產(chǎn)生多方面的積極效應(yīng)，而且這些效應(yīng)并不僅僅來自于減稅對經(jīng)濟(jì)主體行為的激勵，更得益于稅制結(jié)構(gòu)的深層次改進(jìn)給社會生產(chǎn)活動組織方式帶來的積極影響，通過推動產(chǎn)業(yè)分工專業(yè)化和多樣化程度的加深，依托市場價格機制配置資源作用的充分發(fā)揮，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改善和經(jīng)濟(jì)總量增長，促進(jìn)社會生產(chǎn)力整體水平有效提升。另一方面有利于增強消費者消費能力，刺激其消費需求增長。 產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長效應(yīng)方面?，F(xiàn)階段我國第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的比重不到40%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均60%～70%和發(fā)展中國家一般50%以上的水平，擴(kuò)大第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重不僅具有較大的空間，而且是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中保障和改善社會民生的必然選擇?！盃I改增”對第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的發(fā)展壯大將形成有力的制度推動，而從就業(yè)吸納能力看，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展所能增加的就業(yè)崗位要明顯高于以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)。但是，增值稅對消費者行為選擇的影響是直接的，其必將傳導(dǎo)至生產(chǎn)者的行為選擇之上，從而對勞動力需求和供給帶來引致性效應(yīng)。“營改增”后，這一稅制弊端將隨之消除，進(jìn)口勞務(wù)所負(fù)擔(dān)稅款能夠納入國內(nèi)環(huán)節(jié)抵扣，從而有利于更好地從國際市場上引進(jìn)勞務(wù)資源特別是技術(shù)成果為我所用。 高頓財務(wù)培訓(xùn)認(rèn)為“營改增”對于改善外貿(mào)進(jìn)口也具有積極的作用。我國雖然對貨物貿(mào)易實行了增值稅出口退稅，但由于增值稅與營業(yè)稅分征并存，出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)外購勞務(wù)（如物流倉儲、研發(fā)設(shè)計等）所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅稅款尚未能納入退稅范圍，從而導(dǎo)致對其退稅的不徹底，難以實現(xiàn)真正意義上的以不含稅價格進(jìn)入國際市場?！盃I改增”后，出口勞務(wù)在國內(nèi)各環(huán)節(jié)所承擔(dān)的稅款可以依照與貨物出口相同的原則予以計算和退還，從而實現(xiàn)出口退稅制度由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易延伸，推動服務(wù)類產(chǎn)品以不含稅價格參與國際市場競爭，促進(jìn)對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)朝著服務(wù)貿(mào)易比重不斷提升的方向改善。由此帶來出口勞務(wù)以含稅價格進(jìn)入國際市場，競爭力受到較大影響。 出口退稅寬化效應(yīng)方面。增值稅內(nèi)在鏈條式征扣稅機制決定了其在實現(xiàn)出口退稅方面具有其他稅種難以比擬的優(yōu)勢。這些替代效應(yīng)體現(xiàn)了“營改增”對消費結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級也將產(chǎn)生積極的引導(dǎo)作用。就商品消費和勞務(wù)消費而言，由于現(xiàn)行營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)重復(fù)征稅的現(xiàn)象更加突出，“營改增”所帶來的稅負(fù)減輕效應(yīng)對勞務(wù)消費的刺激作用會比商品消費更加顯著。在低收入者較高的邊際消費傾向下，這種收入效應(yīng)對社會消費需求的拉動作用更為突出。當(dāng)然，這種收入效應(yīng)會受到消費品價格彈性的影響，在彈性較小的情況下，稅負(fù)的減輕可能并不會帶來消費品價格的等量降低，二者之間的差額將被消費品的生產(chǎn)者所獲得，但生產(chǎn)者獲利空間加大又將刺激其增加供給，從而使消費品的供求關(guān)系還是會在更大的數(shù)量規(guī)模、更低的價格水平上達(dá)成新的均衡，帶來消費需求的增長?！盃I改增”對消費的影響也主要沿著這兩條路徑而顯現(xiàn)。 消費方面。 在資本成本方面，“營改增”后原本不能抵扣進(jìn)項稅款的商品或勞務(wù)投入被納入了抵扣范圍，這對降低投資成本顯然會產(chǎn)生最為直接的效果，從而刺激社會投資增長。 在資本產(chǎn)出方面，增值稅相對于營業(yè)稅最大的優(yōu)勢在于不會扭曲生產(chǎn)的組織方式，投資者完全可以按照市場化原則配置投資資源和生產(chǎn)經(jīng)營模式，而無須受制于稅收因素的影響。 投資方面。 3“營改增”擴(kuò)大國內(nèi)需求的作用機理 一般而言，增值稅作為一種間接稅，其納稅人是商品和勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營者，而真正的負(fù)稅人是消費者。 “營改增”通過促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工程度的加深，將為技術(shù)進(jìn)步及其應(yīng)用創(chuàng)造有利的制度條件?！盃I改增”對第 一、第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極效應(yīng)，也主要是通過這兩類產(chǎn)業(yè)增值稅一般納稅人外購生產(chǎn)性服務(wù)所負(fù)擔(dān)的稅款能夠得到抵扣來加以體現(xiàn)。 “營改增”通過推動生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，將為第 一、第二產(chǎn)業(yè)效率提升形成有力的制度支撐。同時，第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模越大、層次越高，其所要求的產(chǎn)業(yè)分工就越細(xì)，所形成的產(chǎn)業(yè)鏈條就越長。“營改增”在此方面的作用尤為明顯： “營改增”通過消除重復(fù)征稅弊端，將為第三產(chǎn)業(yè)比重和質(zhì)量提升奠定良好的制度基礎(chǔ)。實施“營改增”后，營業(yè)稅“差額征稅”辦法被增值稅“環(huán)環(huán)抵扣”的鏈條機制所取代，第三產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)營業(yè)稅重復(fù)征稅問題將從制度根源上得以更為廣泛地解決，從而有利于為拓展第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部分工空間營造良好的制度環(huán)境。為緩解這一問題，目前營業(yè)稅對一些勞務(wù)外包業(yè)務(wù)采取了“差額征稅”的辦法，允許外包支出從計稅營業(yè)額中扣除。 引導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作深入推進(jìn)。實施“營改增”后，上述外購貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的稅款，均能通過規(guī)范的增值稅機制納入抵扣范圍，產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作的稅收成本因隱性稅負(fù)的消除而得以降低。其作用主要體現(xiàn)為： 引導(dǎo)三次產(chǎn)業(yè)之間分工程度有效提升。但營業(yè)稅卻并不如此，其稅基為各環(huán)節(jié)課稅對象的價值全額，營業(yè)環(huán)節(jié)越多、產(chǎn)業(yè)鏈條越長，稅收負(fù)擔(dān)越重，給深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作帶來不利的影響。無論商品和勞務(wù)最終形成之前要經(jīng)歷多少個中間生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，在規(guī)范的增值稅制度下，其所承擔(dān)的總體稅負(fù)都固定地等于其最終價值乘以名義稅率，不會因為中間環(huán)節(jié)的增加而增加。 1“營改增”深化產(chǎn)業(yè)分工的作用機理 在所有對商品和勞務(wù)課稅的理論與實踐中，增值稅被公認(rèn)為是最有利于推進(jìn)社會分工的稅種。相對而言，前者的作用更顯直觀性，而后者的影響則更具根本性和深遠(yuǎn)性。 但是，與一般性減稅改革不同的是，這種減稅效應(yīng)并不局限于通過降低稅率或直接減免來實現(xiàn)，而是依托于增值稅環(huán)環(huán)相扣的鏈條機制，通過最大限度地消除增值稅與營業(yè)稅分征并存所導(dǎo)致的重復(fù)征稅來得以體現(xiàn)。 營業(yè)稅改征增值稅是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的必然要求。一是稅負(fù)減輕對經(jīng)濟(jì)行為主體的激勵，二是稅制優(yōu)化對經(jīng)濟(jì)運行方式的引導(dǎo)。從而提升整個經(jīng)濟(jì)體系的生產(chǎn)效率，給中小企業(yè)提供更加