6稅收征收管理法律制度章節(jié)學(xué)習(xí)重點(diǎn)歸納(參考版)
2024-09-25 21:39本頁面
【正文】 人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。 ，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為；對稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款的行為不服。 二、稅務(wù)行政訴訟 （一）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍 、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議的具體行政行為，納稅當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟——必經(jīng)復(fù)議。 【鏈接】 仲裁生效時(shí)間。 。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。原則上采用書面審查的方法，不需要開庭。①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。只有符合幾種法定情形之一時(shí)，才可以停止執(zhí)行具體行政行為。 。 【鏈接】 仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立。申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。 （二）復(fù)議前置項(xiàng)目： 納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對受案范圍中第l項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和第6項(xiàng)第（1）、（2）、（3）目所列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。 。 。（前三項(xiàng)必經(jīng)復(fù)議） 。 。 。 ，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。 （一）稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 。 【關(guān)注】 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 本節(jié)重點(diǎn)：稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)主要有6項(xiàng)權(quán)利： 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（撤銷權(quán)） （三）納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告 （5萬元以上）的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 （一）稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先（注意選擇題） ，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外； 、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行； ，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 三、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定 包括4項(xiàng)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果。 【提示】 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 （三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的； （2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境
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