5千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險分析應(yīng)對工作指引銀行行業(yè)篇(參考版)
2024-09-07 00:38本頁面
【正文】 （ 2）政策依據(jù) 15 千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險分析應(yīng)對工作指引 銀行行 業(yè)篇（ 3） .doc免費為全國范文類知名網(wǎng)站，下載全文稍作修改便可使用，即刻完成寫稿任務(wù)。 （ 2）政策依據(jù) 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通 知》（財稅〔 2024〕 4 號） 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔 2024〕 102 號） （ 3）核查路徑 第 17 頁 共 17 頁 審核農(nóng)戶小額貸款的利息收入、貸款額度、農(nóng)戶性質(zhì)、單獨核算條件是否滿足免征營業(yè)稅的條件。 （ 2）政策依據(jù) 《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第十一條《中華人民 共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條 14 （ 3）核查路徑 重點審核 “ 業(yè)務(wù)及管理費 ” 等科目，查看是否存在發(fā)生從國外購買專利技術(shù)，支付國外機構(gòu)服務(wù)費、國際交易的數(shù)據(jù)使用費、會員費、平臺費、交易費以及利息支出等，是否存在未履行代扣代繳營業(yè)稅稅款情況。 （五）銀行業(yè)特殊稅收政策 （由于此次稅收風(fēng)險分析應(yīng)對的期間是 2024 至 2024 年度，為了體現(xiàn)銀行業(yè)主要稅收政策的延續(xù)和變更，以下政策中包含了 第 13 頁 共 17 頁 部分目前已經(jīng)條款失效或全文失效的政策，請在參考使用時注意政策的適用期間。 商業(yè)銀行、尤其是大型商業(yè)銀行規(guī)模龐大、跨地區(qū)經(jīng)營、業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)復(fù)雜、數(shù)據(jù)量巨大，稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)有的人力資源已難以滿足銀行業(yè)稅收管理的需要，并且如果銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)中沒有對相關(guān)涉稅事項進(jìn)行單獨核算、不能從信息系統(tǒng)中抓取相關(guān)數(shù)據(jù)，則很難通過人工手段確定稅務(wù)調(diào)整金額。一般來說，大型商業(yè)銀行信息系統(tǒng)較為完善，但是也存在系統(tǒng)數(shù)量眾多，財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能完全對接等問題；城市商業(yè)銀行往往是由多家單個銀行合并而成，在沒有完成整合前，內(nèi)部各分支 機構(gòu)的管理、信息系統(tǒng)往往并不統(tǒng)一；外資銀行使用的信息系統(tǒng)，一般由其全球總部開發(fā)和維護(hù)，系統(tǒng)的設(shè)計可能并未充分考慮我國監(jiān)管和合規(guī)要求，固化于系統(tǒng)的財務(wù)核算方法也可能不符合我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在進(jìn)行 10 千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險分析應(yīng)對工作指引 銀行行業(yè)篇（ 2） .doc 第 12 頁 共 17 頁 免費為全國范文類知名網(wǎng)站，下載全文稍作修改便可使用，即刻完成寫稿任務(wù)。 因此，對銀行業(yè)務(wù)事項等系統(tǒng) 性風(fēng)險的應(yīng)對，可以由總行主管稅務(wù)機關(guān)從業(yè)務(wù)和會計科目兩個方面入手，深入了解銀行的信息系統(tǒng)，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險，必要情況下，輔以分支機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)實地核實驗證，最終確定具體稅收問題，避免各地稅務(wù)機關(guān)重復(fù)低效勞動，提高工作質(zhì)量和效率。 9 銀行具有獨特的信息系統(tǒng)，財務(wù)核算系統(tǒng)與一般企業(yè)不同，銀行大量的會計憑證由信息系統(tǒng)生成，只強調(diào)整體借貸平衡，多 第 11 頁 共 17 頁 借多貸，稅務(wù)管理難以通過會計憑證追蹤和了解企業(yè)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)，給稅務(wù)審計帶來很大困難。 銀行產(chǎn)品條線和品種繁多、業(yè)務(wù)量巨大、內(nèi)部流轉(zhuǎn)手續(xù)復(fù)雜、牽涉部門廣、會計結(jié)轉(zhuǎn)科目多，有些業(yè)務(wù)和產(chǎn)品甚至難以確定股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)、多種收益混雜。 銀行總行在整個銀行體系中發(fā)揮著司令部和神經(jīng)中樞的作 第 10 頁 共 17 頁 用，銀行的產(chǎn)品設(shè)計、業(yè)務(wù)規(guī)范、信息系統(tǒng)、財務(wù)和稅務(wù)處理規(guī)則均由總行制定，并實施監(jiān)督，集團(tuán)內(nèi)稅收風(fēng)險同質(zhì)性突出。傳統(tǒng)的 “ 自下而上 ” 的稅務(wù)檢查方式，無法適應(yīng)銀行、尤其是大型銀行稅收風(fēng)險管理的需要，難以形成對銀行稅收風(fēng)險的全面、準(zhǔn)確判斷。同時銀行的 主要業(yè)務(wù)是吸收存款、發(fā)放貸款等，對應(yīng)的會計科目必然會主要通過存貸款業(yè)務(wù)反映在外部，即反映在廣大客戶身上，表現(xiàn)形式體現(xiàn)為賬號。 。 第 9 頁 共 17 頁 。 。銀行會計與國民經(jīng)濟各部門活動緊密聯(lián)系，國民經(jīng)濟各部門、各單位和個人均可在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶，辦理資金收付業(yè)務(wù)。銀行的業(yè)務(wù)過程很多與會計核算過程合二為一，例如存款業(yè)務(wù)的一系列程序，既是業(yè)務(wù)活動過程，又是會計
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