千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對工作指引——建筑行業(yè)篇(參考版)
2025-06-24 23:34本頁面
【正文】 29。核查路徑：重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)“以物抵債”協(xié)議，如果是以機(jī)器設(shè)備抵債，分別按照“建筑安裝工程承包合同”和“購銷合同”稅目繳納印花稅；如果是以房屋、土地抵債，分別按照“建筑安裝工程承包合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。（六）印花稅1.“以物抵債”未繳納印花稅風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)簽訂的“以物抵債”協(xié)議未按照雙項(xiàng)合同繳納印花稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）第三條。核查路徑：審核固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬，核實(shí)在房產(chǎn)改造、擴(kuò)建等更新改造過程中，房產(chǎn)價(jià)值是否發(fā)生變化，企業(yè)是否按照增加的房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（五）房產(chǎn)稅、擴(kuò)建支出未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)在房產(chǎn)改造、擴(kuò)建等更新改造過程中，未按照增加的房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條、六十二條、六十三條、六十四條、六十八條、六十九條、七十條、七十二條、七十三條、七十七條；《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第519號）。核查路徑：核查工程施工、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等科目有無白條，調(diào)取憑證進(jìn)行網(wǎng)上驗(yàn)證，通過對憑證抽查發(fā)現(xiàn)憑證是否合規(guī)。 風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票，存在以白條、不合規(guī)憑證作為企業(yè)所得稅抵扣憑據(jù)等情況。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十七條。核查路徑：核查企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否準(zhǔn)確歸集，有無將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等其他費(fèi)用。風(fēng)險(xiǎn)描述：將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用差旅費(fèi)、福利費(fèi)和辦公費(fèi)、工程施工間接成本等科目，導(dǎo)致企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條第二項(xiàng)；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第52號）第二十四條、第二十五條第二款；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）第十二條。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號 ）第五條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條第二項(xiàng)；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條。核查路徑：核查企業(yè)固定資產(chǎn)、工程施工及累計(jì)折舊科目，審核臨時(shí)設(shè)施固定資產(chǎn)年限、折舊率和折舊計(jì)算，核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定在稅前扣除。風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)臨時(shí)設(shè)施按收益期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，導(dǎo)致企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十三條第二項(xiàng)；《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條。核查路徑：核查內(nèi)部往來、上級撥款、內(nèi)部存款、其他應(yīng)收款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入等科目明細(xì)賬發(fā)生額，查看此項(xiàng)收入是否繳納營業(yè)稅。風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)集團(tuán)總部將自有資金（不含下屬分公司）提供給成員企業(yè)使用，或?qū)y行借款按高于銀行利率提供給成員企業(yè)使用收取利息（不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)部分），未申報(bào)繳納營業(yè)稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第52號）第二十五條。核查路徑：核查預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入科目，審核企業(yè)是否按照收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天申報(bào)納稅，重點(diǎn)核實(shí)建筑工程合同確定的付款日期和金額。風(fēng)險(xiǎn)描述：企業(yè)建筑工程勞務(wù)已經(jīng)提供，未按照合同約定的付款日期確認(rèn)收入申報(bào)繳納營業(yè)稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）第五條；《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第52號）第十三條。核查路徑：重點(diǎn)核查工程施工、原材料等科目明細(xì)和工程承包、分包合同以及工程計(jì)量審批單，核實(shí)是否存在未將甲供材料及動力金額并入計(jì)稅營業(yè)額的情況。（二）營業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)描述：甲供材料及動力（除設(shè)備和裝飾材料外）存在未并入計(jì)稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號）。核查路徑：審核固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目，審查企業(yè)以物抵債協(xié)議，核實(shí)企業(yè)是否存在機(jī)器設(shè)備銷售未按規(guī)定繳納增值稅。 行業(yè)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)（一）增值稅風(fēng)險(xiǎn)描述：在處置工程施工機(jī)器設(shè)
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