審計(jì)課件第八章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(參考版)
2025-03-06 22:45本頁(yè)面
【正文】 Principles of Auditing 9 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 Auditing 主要內(nèi)容 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的原因和內(nèi)容 一 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及信息來(lái)源 二 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序 三 Auditing 一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的原因和內(nèi)容 1 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的原因 2 從全球視野看了解的必要性 3 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容 Auditing ：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的地位 發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 Auditing 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的原因 ?了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為審計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： ? 確定 重要性水平 ，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng) ? 考慮 會(huì)計(jì)政策 的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及 財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào) （包括披露，下同）是否適當(dāng) ? 識(shí)別 需要特別考慮的領(lǐng)域 ，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等 ? 確定在實(shí)施 分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值 ? 設(shè)計(jì)和實(shí)施 進(jìn)一步審計(jì)程序 ，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ? 評(píng)價(jià)所獲取 審計(jì)證據(jù) 的充分性和適當(dāng)性 ?? Auditing ?被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)聯(lián)系一覽表：全球視野 ?經(jīng)濟(jì)聯(lián)系 ? 內(nèi)部環(huán)境 → 戰(zhàn)略管理 → 當(dāng)?shù)丨h(huán)境 → 全球環(huán)境 Auditing 被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)聯(lián)系一覽表：全球視野 Auditing 經(jīng)濟(jì)聯(lián)系： 內(nèi)部環(huán)境 → 戰(zhàn)略管理 → 當(dāng)?shù)丨h(huán)境 → 全球環(huán)境 ?內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 流程：如控制程序 ? ?戰(zhàn)略管理：組織為了與外界相互作用而采取的總體計(jì)劃和控制 ? 監(jiān)測(cè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，與供應(yīng)商協(xié)商，定位顧客，找尋市場(chǎng)機(jī)遇 ? ?當(dāng)?shù)丨h(huán)境：在地緣上相近的外部經(jīng)濟(jì)聯(lián)系 ? 公用事業(yè)、雇員、原材料供應(yīng)商、建筑公司、設(shè)備供應(yīng)商、稅務(wù)局 ? ?全球環(huán)境：國(guó)際性的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系 ? 資本市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng) ? Auditing 舉例 1：雇員住在哪里對(duì)審計(jì)重要嗎？ ?傳統(tǒng)的雇傭方式 ? 很小的地理區(qū)域，一套薪酬和福利制度，一種貨幣支付，遵守一套雇傭制度 ?分散在不同國(guó)家 ? 雇傭和薪酬支付制度、福利制度、勞動(dòng)力的管制和法律不同 ? 勞動(dòng)合同的復(fù)雜化日益加劇 → 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) → 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) Auditing 舉例 2：網(wǎng)上銷(xiāo)售對(duì)審計(jì)有無(wú)影響？ ?亞馬遜網(wǎng)上書(shū)店 ? UPS或聯(lián)邦快遞 → 顧客 ?傳統(tǒng)的門(mén)店銷(xiāo)售 ? 配送至分店和外部運(yùn)輸公司 → 顧客 ?持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力？ → 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) → 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) → 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) Auditing Auditing ⑴ 行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 ⑵ 被審計(jì)單位的性質(zhì) ⑶ 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ⑷ 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ⑸ 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) ⑹ 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 Auditing ⑴ 行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 Auditing ① 行業(yè)狀況 Auditing 行業(yè)狀況對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響舉例 ?行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r ?市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ?供應(yīng)商 ?顧客 ?生產(chǎn)技術(shù)的變化 Auditing 舉例：行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r ?所處行業(yè)處在衰退期－ AR ? 應(yīng)收賬款的回收率下降，壞賬準(zhǔn)備可能會(huì)增加 ? 產(chǎn)品積壓，存貨需要按成本與市價(jià)孰低法估價(jià) ? 生存能力的下降 Auditing 舉例：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開(kāi)始擴(kuò)大其產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保范圍 ? AR：可能要求擔(dān)保費(fèi)用估計(jì)額高于歷史水平 ?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手迅速提高主要的高級(jí)會(huì)計(jì)人員和管理人員的工資 ? AR：人工成本的分配需要根據(jù)工資水平的變化進(jìn)行修改；應(yīng)計(jì)福利也許要增加 ?新進(jìn)入者的產(chǎn)品比當(dāng)前產(chǎn)品在技術(shù)上有優(yōu)勢(shì) ? AR：由于產(chǎn)品過(guò)時(shí)或積壓，存貨需要按成本與市價(jià)孰低法估價(jià)；生存能力的下降 Auditing 舉例：供應(yīng)商 ?因生產(chǎn)地區(qū)的惡劣天氣導(dǎo)致高級(jí)原材料供應(yīng)短缺 ? AR：在標(biāo)準(zhǔn)成本制度下浪費(fèi)和毀損所占比例可能要提高；可能存在和采購(gòu)承諾相關(guān)的估價(jià)問(wèn)題 Auditing 舉例：顧客 ?顧客的偏好已經(jīng)改變，因此必須提高產(chǎn)品的功能和質(zhì)量 ? AR：現(xiàn)有的存貨也許已過(guò)時(shí)或不再流行，導(dǎo)致其賬面價(jià)值不可能實(shí)現(xiàn) ?公司偏好的產(chǎn)品分銷(xiāo)渠道從零售商店變成電話推銷(xiāo)和送貨上門(mén) ? AR：現(xiàn)有分銷(xiāo)渠道可能需要關(guān)閉，從而會(huì)產(chǎn)生重組成本（解雇、資產(chǎn)處置） Auditing 舉例：生產(chǎn)技術(shù)的變化 ?生產(chǎn)設(shè)備由于時(shí)間太長(zhǎng)且不能改進(jìn)流程而喪失競(jìng)爭(zhēng)力 ? AR：固定資產(chǎn)的減值；生存能力的下降 Auditing 可能需要了解的情況 ? 所處行業(yè)的整體發(fā)展趨勢(shì)？ ? 處于哪一發(fā)展階段？（起步、快速成長(zhǎng)、成熟 /產(chǎn)生現(xiàn)金流入或衰退） ? 所處市場(chǎng)的需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)？
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