【正文】 因此一旦數(shù)字產(chǎn)品貿(mào)易形式改變，這些經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展水平較低的國家的稅收收入將會大幅下降。發(fā)達(dá)國家在數(shù)字產(chǎn)品出口方面占據(jù)著絕對的優(yōu)勢，約為 % 。 (二 )、經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展水平的不同 在各種形式的電子商務(wù)活動中，數(shù)字化信息產(chǎn)品像書籍、音樂、電影、視頻材料和軟件等交易是最難以掌握和控制的。由于網(wǎng)絡(luò)交易下使得交易的場所、提供服務(wù)與產(chǎn)品的使用地難以判斷，收入來源難以確定，可能會使一國的稅收收入流失。各國基于各自的利益，產(chǎn)生對電子商務(wù)征稅與否的觀點(diǎn)分歧也就在所難免了。這使得電子商務(wù)征稅與否對各國稅收產(chǎn)生的影響存在很大差異。這些分歧的存在主要有以下原因 ： (一 )、各自的利益取向不同從稅制結(jié)構(gòu)看，發(fā)達(dá)國家以所得稅為主體稅種，而發(fā)展中國家則以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種。西方發(fā)達(dá)國家電子商務(wù)稅收政策的分歧主要在對電子商務(wù)是否免稅及是否課征增值稅的問題上。 2023 年 5 月，歐盟通過了一項(xiàng)針對現(xiàn)行增值稅法的修正案，對原增值稅法中要求非歐盟居民銷售數(shù)字產(chǎn)品要繳納增值稅的規(guī)定作了修正，修正后非歐盟居民向歐盟居民銷售數(shù)字產(chǎn)品時(shí)可以免征增值稅。 1998 年 6 月 8 日歐盟發(fā)表了 《 關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展 》 的報(bào)告，報(bào)告決定對成員國居民通過網(wǎng)絡(luò)購進(jìn)商品或勞務(wù)時(shí)，不論商品或勞務(wù)的提供者是否為歐盟網(wǎng)站，一律按 20% 的增值稅率征收增值稅， 由購買者負(fù)責(zé)扣繳。加拿大對電子商務(wù)征稅政策的原則是： (1)政府應(yīng)避免制定不適當(dāng)?shù)姆罨蛳拗拼胧┓恋K電子商務(wù)的發(fā)展； (2)加強(qiáng)與國際間的合作，制定有利于電子商務(wù)發(fā)展的政策以促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)交易； (3)注重公平，電子商務(wù)與非電子商務(wù)交易是功能相同的納稅人，征稅要一致，不能因交易形態(tài)的不同而有所差別。對那些不易確認(rèn)的來源所得和網(wǎng)站是否屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)，以電子商務(wù)的貨物或勞務(wù)銷售者居住地為征稅依據(jù)。二是通過促進(jìn)本國電子商務(wù)的迅速發(fā)展，帶動相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，最終增加政府財(cái)政收入。委員會最重要的職責(zé)就是，對使用電子方式或其他手段進(jìn)行遠(yuǎn)程銷售的稅收情況進(jìn)行調(diào)研，并定期向國會提交解決方案。 另外， 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 還禁止對電子商務(wù)征收聯(lián)邦稅，指定互聯(lián)網(wǎng)為免關(guān)稅區(qū)。 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 規(guī)定，州及地方政府不能向非本地的銷售商征收銷售稅或使用稅，除非該銷售商在該州或地方建立了“稅收關(guān)聯(lián)”。法案禁止州及地方政府對從事電子商務(wù)的買賣雙方在多個(gè)管轄區(qū)內(nèi)重復(fù)征稅，同時(shí)避免引入新稅種使從事互聯(lián)網(wǎng)交易的消費(fèi)者及賣主承擔(dān)新的稅收義務(wù)。“多重稅收”是指對同一項(xiàng)服務(wù)在兩個(gè)或多個(gè)稅收管轄區(qū)內(nèi)征稅。從 1998年 10月～ 2023年 10月 21日，禁止州及地方政府對互聯(lián)網(wǎng)訪問征收附加稅，如在 1998年 10月 1日前已開征的稅，可繼續(xù)征收，但在互聯(lián)網(wǎng)上提供給未成年人的有害資料，則不在免稅之列；三年內(nèi)暫不征收或延期征收國內(nèi)“網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入稅”（Inte rAccessTaxes），即對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商（ ISP）提供的網(wǎng)絡(luò)接入服務(wù)暫不征銷售稅或使用稅；對在網(wǎng)上銷售而網(wǎng)下無等同物的商品與服務(wù)，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務(wù)，暫不征稅。 2023 年 3 月 20 日美國電子商務(wù)咨詢委員會會議再次通過了 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 ，將電子商務(wù)免稅期延長至 2023 年，并強(qiáng)調(diào)即使征稅，也要堅(jiān)持稅收中性原則，不能阻礙電子商務(wù)的發(fā)展；堅(jiān)持透明簡易的原則，不增加網(wǎng)絡(luò)交易成本；征稅應(yīng)符合美國與國際社會現(xiàn)行稅收制度不能開征新稅；跨國交易的貨物及勞務(wù)可免征關(guān)稅；放寬稅收征管 . 2023 年 11 月 28 日，美國總統(tǒng)布什又簽署了一項(xiàng)旨在延長 《 互聯(lián)網(wǎng)免稅法案 》 兩年或更長時(shí)間的法案，該法案禁止美國各州對網(wǎng)絡(luò)交易征收銷售稅。 1997年，美國又發(fā)布了有關(guān)電子商務(wù)的總統(tǒng)令，要求財(cái)政部與州及地方政府共同努力，保證不對電子商務(wù)征收新的稅種。據(jù) 1999年統(tǒng)計(jì)，目前世界上 90％以上的電子商務(wù)活動發(fā)生或來自美國，其電子商務(wù)銷售額占世界電子商務(wù)銷售額的 75％以上。 除上述問題之外，目前廣泛討論的電子商務(wù)稅收問題還包括：電子商務(wù)稅收征與不征的問題、電子交易數(shù)據(jù)的法律效力問題、數(shù)字化產(chǎn)品認(rèn)定問題、電子商務(wù)稅種問題等等。 現(xiàn)行的稅收征管體制是建立在對賣方、買方監(jiān)管的基礎(chǔ)上。因而電子商務(wù)企業(yè)的交易也能成功的利用保護(hù)政策或政策的漏洞來躲避稅負(fù)，這種情況使得網(wǎng)上交易基本處于免稅狀態(tài)。商家通過網(wǎng)上交換商品或者勞務(wù)而不發(fā)生貨幣交易的易貨交易行為，在傳統(tǒng)商務(wù)中已經(jīng)是稅收征管的難點(diǎn)，網(wǎng)上交易更增加了偷稅漏稅的可能性。任何一個(gè)公司都可以利用其在避稅國設(shè)立的網(wǎng)站與國外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個(gè)稅法規(guī)定的經(jīng)營地，而僅把國內(nèi)作為一個(gè)存貨倉庫，以逃避國內(nèi)稅收。 高新科技的應(yīng)用為電子商務(wù)的納稅人逃避稅務(wù)稽查提供了高科技手段，同時(shí)使電子商務(wù)的避稅問題更加明顯和難以控制。 下一個(gè) 電子商務(wù)稅收存在的問題 電子商務(wù)與稅收存在的問題 電子商務(wù)與稅收存在的問題 一、電子商務(wù)給稅收帶來的新問題 與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)的無國界性、交易的虛擬化和隱匿化給傳統(tǒng)的稅收體制與征管帶來了諸多需要解決的問題，具體表現(xiàn)在： 稅收管轄權(quán)是指一國政府對一定的人或?qū)ο笳鞫惖臋?quán)力，依據(jù)國家主權(quán)原則可以分為屬人原則和屬地原則兩種，即居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行開展合作，不僅可以加強(qiáng)對電子貨幣流轉(zhuǎn)的監(jiān)督，也可以使稅收征管制度的建設(shè)與征信體系的建設(shè)步伐統(tǒng)一，二者共同發(fā)展。信息技術(shù)為稅務(wù)系統(tǒng)升級換代提供了契機(jī)，應(yīng)大力推進(jìn)電子稅務(wù)工程建設(shè)，對納稅人提供納稅前的電子稅法輔導(dǎo)、稅法公報(bào)，納稅過程中的電子納稅申報(bào)、電子繳稅服務(wù)，通過電子網(wǎng)絡(luò)方式完成其它各項(xiàng)稅收事宜。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，制訂與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全、個(gè)人數(shù)據(jù)信息保護(hù)、電子貨幣使用規(guī)范等方面有關(guān)的法律法規(guī)。 確定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) ， 如以實(shí)際貨物存放地或經(jīng)營者實(shí)際所在地為準(zhǔn) ， 要求工商和稅務(wù)部門對從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人做好全面登記工作 ， 可與相關(guān)網(wǎng)站合作 ， 掌握相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅人的交易情況 ， 使網(wǎng)上賣家必須在工商 、 稅務(wù)部門有所備案才有網(wǎng)絡(luò)交易的資格 。 對于不同類型電子商務(wù)交易行為 ， 應(yīng)視具體情況區(qū)別征稅 。 電子商務(wù)也是一種交易方式， 按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定 ， 無論是線上線下 ， 只要達(dá)成了交易就應(yīng)納稅 ， 這也是稅收公平性的體現(xiàn) 。 四：電子商務(wù)主要形式 （如：電話、傳真、因特網(wǎng)等。因此，到底是以電子商務(wù)機(jī)構(gòu)的所在地或是注冊登記地為納稅義務(wù)發(fā)生地還是以營業(yè)行為發(fā)生地為納稅義務(wù)發(fā)生地，或是以服