審計(jì)之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)(參考版)
2025-02-28 15:54本頁(yè)面
【正文】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解程度應(yīng) 低于 被審計(jì)單位管理層管理企業(yè)時(shí)對(duì)自身的了解程度 。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 注意 3 定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度 。不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。 注意 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 四、記錄內(nèi)部控制的方式 （一）文字表述 （二）調(diào)查表 （三）流程圖 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 注意 1 ，無(wú)論被審計(jì)單位規(guī)模大小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 無(wú)效 或缺乏必要的控制。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 ， 并 得到執(zhí)行。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 詢問(wèn) 執(zhí)行交易流程各個(gè)處理環(huán)節(jié)和控制的相關(guān)人員，以了解其對(duì)崗位職責(zé)的理解，并判斷控制是否得到執(zhí)行； 檢查 有關(guān)記錄和文件； 觀察 有關(guān)控制的執(zhí)行。 三、了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的過(guò)程 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 （一）在 整體層面 了解內(nèi)部控制 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 基于上述了解的要點(diǎn)與執(zhí)行的程序 ， 去評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理 ， 是否得到執(zhí)行 ， 識(shí)別的缺陷是否屬于重大缺陷 ， 得出相應(yīng)的結(jié)論 。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 了解內(nèi)部控制是 每次審計(jì)都必須實(shí)施 的，即使是對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依然要考慮其內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 （五）對(duì)控制的監(jiān)督 1. 日常監(jiān)督 2. 專項(xiàng)監(jiān)督 3. 與外部溝通 4. 糾正 5. 自我評(píng)價(jià) 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 內(nèi)部控制的局限性 1． 執(zhí)行人錯(cuò)誤 2． 串通舞弊 3． 管理層凌駕控制 4． 成本限制 5． 例外事項(xiàng)失控 6． 修訂跟不上變化 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 了解內(nèi)部控制 1/13/2
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