審計之風(fēng)險評估培訓(xùn)(文件)
【正文】 、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 了解內(nèi)部控制是 每次審計都必須實施 的，即使是對小型被審計單位，注冊會計師依然要考慮其內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 詢問 執(zhí)行交易流程各個處理環(huán)節(jié)和控制的相關(guān)人員，以了解其對崗位職責(zé)的理解，并判斷控制是否得到執(zhí)行； 檢查 有關(guān)記錄和文件； 觀察 有關(guān)控制的執(zhí)行。 無效 或缺乏必要的控制。不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將重大錯報風(fēng)險設(shè)定為高水平。 注冊會計師對被審計單位的了解程度應(yīng) 低于 被審計單位管理層管理企業(yè)時對自身的了解程度 。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 注意 3 定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度 。 注意 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 四、記錄內(nèi)部控制的方式 （一）文字表述 （二）調(diào)查表 （三）流程圖 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 注意 1 ，無論被審計單位規(guī)模大小，注冊會計師首先必須實施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以評估重大錯報風(fēng)險。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 ， 并 得到執(zhí)行。 三、了解并評價內(nèi)部控制的過程 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 （一）在 整體層面 了解內(nèi)部控制 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 基于上述了解的要點與執(zhí)行的程序 ， 去評價被審計單位整體層面的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理 ， 是否得到執(zhí)行 ， 識別的缺陷是否屬于重大缺陷 ， 得出相應(yīng)的結(jié)論 。 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 （五）對控制的監(jiān)督 1. 日常監(jiān)督 2. 專項監(jiān)督 3. 與外部溝通 4. 糾正 5. 自我評價 1/13/2023 吉林工商學(xué)院馬春靜制作 內(nèi)部控制的局限性 1． 執(zhí)行人錯誤 2． 串通舞弊 3． 管理層凌駕控制 4． 成本限制 5． 例外事項失控 6． 修訂跟不上變化 1/13/
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