“財(cái)技”還是“詭計(jì)”——上市公司財(cái)務(wù)舞弊案例分析-(參考版)
2025-02-20 01:37本頁(yè)面
【正文】 生產(chǎn)線是否有開工。 天能科技、綠大地和萬(wàn)福生科審計(jì)失敗案除了分析程序不到位之外，審計(jì)程序最大問(wèn)題是函證程序缺失或沒有有效控制函證； 四、財(cái)務(wù)核查的方法 函證和監(jiān)盤 萬(wàn)福生科的 2023年 12月 31日造假存貨數(shù)據(jù)為 245,085,，調(diào)整后數(shù)據(jù)為 220,085,，虛增存貨 2500萬(wàn)元，假設(shè)原材料 10元 /kg，虛增的了 2500噸大米（稻谷），再怎么抽的抽盤，這么大的差異還是能發(fā)現(xiàn)吧？ 對(duì)近年新增的固定資產(chǎn)、在建工程一定要實(shí)地盤查。兩家回函的公司不是一家公司，但是字跡一模一樣。 四、財(cái)務(wù)核查的方法 函證和監(jiān)盤 大信所在天能科技 IPO審計(jì)過(guò)程中，未對(duì)所發(fā)出的詢證函匯總并進(jìn)行有效控制。中磊所審計(jì)工作底稿中部分往來(lái)詢證函回函上的簽章，并非被詢證者本人的簽章。其中，銀行存款函證程序的缺失，導(dǎo)致中磊所未能發(fā)現(xiàn)萬(wàn)福生科虛構(gòu)一個(gè)桃源縣農(nóng)信社銀行賬戶的事實(shí)。 財(cái)務(wù)核查的方法 函證和監(jiān)盤 這是審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試最核心、最基礎(chǔ)的方法，但多起財(cái)務(wù)造假案表明，會(huì)計(jì)師未能有效函證，甚至沒有函證； 函證的考慮： （ 1）函證樣本的選擇；（基于可接受風(fēng)險(xiǎn)的考慮） （ 2）不僅函證余額和還有發(fā)生額；（銷售和采購(gòu)） （ 3）對(duì)函證發(fā)出的控制（獨(dú)立發(fā)函而非交給被審計(jì)單位，回函直接寄回事務(wù)所而不是被審計(jì)單位，保留回函的信封）； （ 4）對(duì)相關(guān)信息保持敏感。體外資金循環(huán)。 大額異常的收支。 和企業(yè)提供的的銀行日記賬、銀行回單核對(duì)。企業(yè)所有重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要涉及銀行存款。 重點(diǎn)核查列為異常的客戶。是否存在員工身份去注冊(cè)公司然后向上市公司進(jìn)行采購(gòu)情況。 帶著疑問(wèn)： 例如注冊(cè)資本很小，為何采購(gòu)金額那么多？經(jīng)營(yíng)范圍并非此范圍，為何有此東西的銷售，特別關(guān)注貿(mào)易公司，很多情況下是一個(gè)空殼皮包公司。關(guān)注注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍、法人代表、注冊(cè)地址、注冊(cè)時(shí)間等。美的、海爾、科龍他們的一段時(shí)期的毛利率水平如何。反之，銅的價(jià)格不變，下游價(jià)格下降，毛利率上升，那也有問(wèn)題。假設(shè)賣給經(jīng)銷商等下游的價(jià)格假設(shè)不變。主要原材料銅。 上下游價(jià)格走勢(shì)和毛利率分析 縱向?qū)Ρ龋簩?duì)比自身毛利率水平的變化。 四、財(cái)務(wù)核查的方法 上下游價(jià)格走勢(shì)和毛利率 分析 上下游、股東調(diào)檔和走訪 資金流水 函證和監(jiān)盤 四、財(cái)務(wù)核查的方法 上下游價(jià)格走勢(shì)和毛利率分析 一般收入的真實(shí)性 基于收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè) （內(nèi)部憑證：合同、發(fā)票、出庫(kù)單、發(fā)貨單、驗(yàn)收單、回款憑證）。 ? 劃撥前：龔永福、楊榮華夫婦原本持有公司 %股權(quán)，為公司第一大股東兼實(shí)際控制人。桃江法院受理上述申請(qǐng)后，于 2023年 9 月 17日向龔氏夫婦下達(dá) 《 支付令 》 。 ? 桃源湘暉農(nóng)業(yè)投資公司注冊(cè)于桃源縣， 2023年 8月 27日設(shè)立，注冊(cè)資本 5000萬(wàn)元，緊接著的 8月 30日和 9月 11日向龔永福、楊榮華夫婦合計(jì)提供 款。通過(guò)出售資產(chǎn)、緩慢注資等資本運(yùn)作，萬(wàn)福生科完全有能力避免暫停上市的命運(yùn)，也可以繞道借殼上市的規(guī)定。司法裁判成功避開了創(chuàng)業(yè)板不允許借殼上市的規(guī)定，將“史上最嚴(yán)厲退市新規(guī)”化于無(wú)形。 創(chuàng)業(yè)板不允許借殼？ 怎么辦 ? 新修訂的 《 上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法 》 明確借殼上市與 IPO要求等同，同時(shí)創(chuàng)業(yè)板公司不允許借殼上市。 12月 25日，萬(wàn)福生科獲得桃源縣人民政府 1600萬(wàn)元獎(jiǎng)補(bǔ)款項(xiàng)； 26日獲三原博康債務(wù)部分豁免（免除 ）。 ? 2023年 11月 28日，萬(wàn)福生科公告稱，擬以 8300萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓全資子公司桃源縣萬(wàn)福生科收儲(chǔ)有限責(zé)任公司，這次交易預(yù)計(jì)將為公司 2023年度增加約 2900萬(wàn)元左右凈利潤(rùn)。 萬(wàn)福生科扭虧保殼
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