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制造業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理程序(參考版)

2025-02-15 21:55本頁(yè)面
  

【正文】 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 34秒 13:35:344 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰,也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時(shí) 35分 34秒 13:35: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力,自勝者強(qiáng)。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1越是無能的人,越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , March 4, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 34秒 13:35:344 March 2023 ? 1空山新雨后,天氣晚來秋。 。 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1世間成事,不求其絕對(duì)圓滿,留一份不足,可得無限完美。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果,但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 34秒 13:35:344 March 2023 ? 1做前,能夠環(huán)視四周;做時(shí),你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā),舊國(guó)見青山。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1故人江海別,幾度隔山川。 , March 4, 2023 ? 雨中黃葉樹,燈下白頭人。 公式表示: 被調(diào)整賬戶的余額 177。 附加調(diào)整賬戶的特點(diǎn)是它與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相同 。 c . 包括:調(diào)整賬戶 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶; 被調(diào)整的賬戶是 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 。 2) 備抵調(diào)整賬戶 a . 含義:是用來抵減某一權(quán)益賬戶 ( 被調(diào)整賬戶 ) 的余額 , 以確定該權(quán)益類賬戶實(shí)際余額的賬戶 。 b . 特點(diǎn):被調(diào)整賬戶的性質(zhì)是資產(chǎn)類賬戶 。 ( 1) 備抵調(diào)整賬戶的特點(diǎn): 備抵調(diào)整賬戶的性質(zhì)與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相反; ( 2) 備抵調(diào)整賬戶的分類:資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶和權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶 。 ? ( 二 ) 特點(diǎn) ? 此類賬戶應(yīng)與被調(diào)整賬戶結(jié)合起來 , 才能提供管理上所需要的某些特定指標(biāo); ? 調(diào)整類賬戶按其調(diào)整被調(diào)整賬戶方式的不同分備抵調(diào)整賬戶 , 附加調(diào)整賬戶和備抵附加調(diào)整賬戶 。 計(jì)價(jià)對(duì)比類賬戶包括: “ 物資采購(gòu) ” 賬戶 ( 材料日常核算采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)使用 ) 。 ( 三 ) 結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)成果類賬戶 本期發(fā)生額:應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出 本期發(fā)生額:本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收 入和收益數(shù) 期末余額:發(fā)生的虧損總額 期末余額:實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額 十 、 計(jì)價(jià)對(duì)比類賬戶 ( 一 ) 含義 計(jì)價(jià)對(duì)比類賬戶是用來對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比 , 借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶 。 ? ( 二 ) 特點(diǎn): ? 1.反映的內(nèi)容是從年初到報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損; 費(fèi)用匯轉(zhuǎn)類賬戶 本期發(fā)生額: 本期費(fèi)用、成本、支出的增加額 本期發(fā)生額: 本期費(fèi)用、成本、支出的減少額; 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 2. 賬戶的結(jié)構(gòu):貸方登記期末從各收入或收益類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 , 借方登記期末從各費(fèi)用 、 成本 、 支出類結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額 , 期末余額如在借方 , 表示企業(yè)發(fā)生的虧損總額 ,如在貸方 , 表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額 。 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶包括: “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 等賬戶 。 八 、 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶 ( 一 ) 含義 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在某一期( 月份 、 季度或年度 ) 內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 、 成本 、 支出的賬戶 。 ( 二 ) 特點(diǎn): 反映的內(nèi)容是收入性質(zhì); 期末需要將其貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶中; 賬戶的結(jié)構(gòu):貸方登記取得的收入數(shù) , 借方登記收入的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)出數(shù) , 由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入都已結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶中去 , 所以該類賬戶期末無余額 。 成本計(jì)算類賬戶包括: “ 物資采購(gòu) ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等賬戶 。 ( 三 ) 結(jié)構(gòu) 跨期攤提類賬戶 期初余額:已經(jīng)支付但尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) 本期發(fā)生額:待攤費(fèi)用支出數(shù)或預(yù)提費(fèi)用支付數(shù) 期初余額:已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用 本期發(fā)生額:待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) 期末余額:待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) 期末余額:待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) 六 、 成本計(jì)算類賬戶 ( 一 ) 含義 成本計(jì)算類賬戶是用來反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用 , 并確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶 。 2. 賬戶的結(jié)構(gòu):借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù) , 貸方登記應(yīng)由各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤提數(shù) , 期末余額如在借方 ,表示期末尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) , 期末余額如在貸方 , 表示期末尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù) 。 ( 三 ) 結(jié)構(gòu) 集合分配賬戶 本期發(fā)生額:本期費(fèi)用發(fā)生額 本期發(fā)生額:本期費(fèi)用分配額 五 、 跨期攤提類賬戶 ( 一 ) 含義 跨期攤提類賬戶是用來反映和監(jiān)督在相連幾個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)告期攤配的費(fèi)用 , 以便正確地確定屬于各該會(huì)計(jì)報(bào)告期的費(fèi)用數(shù)額 , 從而正確地計(jì)算成本和盈虧的賬戶 。 本期發(fā)生額:所有者資本減少額 期初余額:所有者資本的期初額 本期發(fā)生額:所有者資本的增加額 期末余額:所有者資本的實(shí)有數(shù) ( 二 ) 特點(diǎn): 1. 反映的內(nèi)容是費(fèi)用類性質(zhì); 2. 賬戶的結(jié)構(gòu):借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù) , 貸方登記費(fèi)用的分配數(shù) , 一般情況下 , 該類賬戶一般期末無余額 。 資本類賬戶包括: “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 。 ( 3) 結(jié)構(gòu) 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 期初余額:債權(quán)凈額 本期發(fā)生額:債權(quán)增加額 債務(wù)減少額 期初余額:債務(wù)凈額 本期發(fā)生額:債權(quán)減少額 債權(quán)增加額 期末余額:債權(quán)凈額 期末余額:債務(wù)凈額 三 、 資本類賬戶 ( 一 ) 含義 資本類賬戶是用來反映和監(jiān)督所有者資本的增減變化及其實(shí)有情況的賬戶 。 債權(quán)債務(wù)類 結(jié)算賬戶 ( 1) 含義 債權(quán)債務(wù)類結(jié)算賬戶 , 亦稱往來結(jié)算賬戶 , 是用來反映和監(jiān)督同其他單位與個(gè)人之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 ( 2) 特點(diǎn): 1) 反映的內(nèi)容均屬負(fù)債性質(zhì); 2) 賬戶的結(jié)構(gòu):貸方登記債務(wù)的增加數(shù) , 借方登記債務(wù)的減少數(shù) , 期末余額一般在貸方 , 表示尚未償還的債務(wù)的實(shí)有數(shù) 。 ( 3) 分類: 債權(quán)結(jié)算類賬戶包括 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、“ 預(yù)付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等賬戶 。 ( 三 ) 分類 債權(quán)結(jié)算賬戶 ( 11) 含義 債權(quán)結(jié)算類賬戶,亦稱資產(chǎn)結(jié)算類賬戶,用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債務(wù)單位及個(gè)人的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。 ( 四 ) 結(jié)構(gòu) 盤存類賬戶 期初余額:財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期初余額 本期發(fā)生額:本期增加額 本期發(fā)生額:本期減少額 期末余額:財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額 二 、 結(jié)算類賬戶 ( 一 ) 含義 結(jié)算類賬戶是用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 盤存類賬戶僅是資產(chǎn)類賬戶中的一部分 , 即表示有實(shí)物形體的資產(chǎn)部分 , 除貨幣資金賬戶外 , 其他可通過設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)帳 , 提供數(shù)量和金額兩項(xiàng)指標(biāo) 。 一 、 盤存賬戶 ( 一 ) 含義 盤存賬戶是用來核算 、 監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)額的賬戶 。 具體是指賬戶 的借方核算什么內(nèi)容 , 貸方核算什么內(nèi)容 , 期末余額在那一方 , 表示什么內(nèi)容 。 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途 是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標(biāo) ,即設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的 。 六 、 利潤(rùn)類賬戶 利潤(rùn)類賬戶是核算利潤(rùn)的形成和分配情況的賬戶 。 四 、 收入類賬戶 收入類賬戶是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益的賬戶 。 二 、 負(fù)債類賬戶 負(fù)債類賬戶是用來反映負(fù)債的增減變化及其實(shí)有數(shù)額情況的賬戶。 賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類: 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類。 第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 , 是指賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具 體內(nèi)容 。 掌握帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類的小類名稱; 掌握帳戶按用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)一步分類的小類名稱; 應(yīng)用:對(duì)每一類帳戶 , 要能正確地用以登記經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) , 包括借方和貸方發(fā)生額 , 結(jié)出期末余額 。 借:利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 6675 貸:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積金 1675 —— 應(yīng)付普通股股利 5000 第五章 賬戶的分類 教學(xué)目基本目的 :通過本章的學(xué)習(xí) ,要能正確運(yùn)用帳戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,掌握各類帳戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性 。 應(yīng)提取的法定盈余公積金= ( 72500- 55750) 10% = 1675( 元 ) 借:利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 1675 貸:盈余公積 1675 例 58 企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案 , 向投資者分配現(xiàn)金股利 5000元 借:利潤(rùn)分配一應(yīng)付普通股股利 5000 貸:應(yīng)付股利 5000 例 59 年終決算時(shí) , 根據(jù) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借貸方的差額 16750 ( 72500一 55750) 元 , 轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶所屬的 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)分類賬戶的貸方 。 期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 。 2. “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶 —— 利潤(rùn)類賬戶 , 用途:核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì) , 或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 。 ( 二 ) 設(shè)置的賬戶 1. “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 —— 利潤(rùn)類賬戶 , 用途:核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 ( 或虧損的彌補(bǔ) ) 和歷年分配( 或彌補(bǔ) ) 后的積存余額 。 3. 應(yīng)付普通股股利 , 是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股股利 , 及分配給投資者的利潤(rùn) 。 可供投資者分配的利潤(rùn) , 按下列順序分配: 1. 應(yīng)付優(yōu)先股股利 , 是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利 。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) , 應(yīng)按下列順序分配: 1. 提取法定盈余公積; 2. 提取法定公益金 。 會(huì)計(jì)分錄如下: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27500 其他業(yè)務(wù)收入 30000 營(yíng)業(yè)外收入 9000 投資收益 6000
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