【正文】 賬戶借方余額 11000元 ， “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶借方余額 3100元 ， “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶借方余額 900元 ， “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶借方余額 21000元 ， “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶借方余額 1500元 ， “ 所得稅 ”賬戶借方余額 8250元 ， 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的借方 。 可供投資者分配的利潤(rùn) ， 按下列順序分配： 1． 應(yīng)付優(yōu)先股股利 ， 是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利 。 （ 二 ） 設(shè)置的賬戶 1． “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶 —— 利潤(rùn)類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 （ 或虧損的彌補(bǔ) ） 和歷年分配（ 或彌補(bǔ) ） 后的積存余額 。 期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 。 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 6675 貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積金 1675 —— 應(yīng)付普通股股利 5000 第五章 賬戶的分類 教學(xué)目基本目的 ：通過(guò)本章的學(xué)習(xí) ,要能正確運(yùn)用帳戶登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,掌握各類帳戶在提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性 。 第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 ， 是指賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具 體內(nèi)容 。 二 、 負(fù)債類賬戶 負(fù)債類賬戶是用來(lái)反映負(fù)債的增減變化及其實(shí)有數(shù)額情況的賬戶。 六 、 利潤(rùn)類賬戶 利潤(rùn)類賬戶是核算利潤(rùn)的形成和分配情況的賬戶 。 具體是指賬戶 的借方核算什么內(nèi)容 ， 貸方核算什么內(nèi)容 ， 期末余額在那一方 ， 表示什么內(nèi)容 。 盤存類賬戶僅是資產(chǎn)類賬戶中的一部分 ， 即表示有實(shí)物形體的資產(chǎn)部分 ， 除貨幣資金賬戶外 ， 其他可通過(guò)設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)帳 ， 提供數(shù)量和金額兩項(xiàng)指標(biāo) 。 （ 三 ） 分類 債權(quán)結(jié)算賬戶 （ 11） 含義 債權(quán)結(jié)算類賬戶，亦稱資產(chǎn)結(jié)算類賬戶，用來(lái)反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債務(wù)單位及個(gè)人的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。 （ 2） 特點(diǎn)： 1） 反映的內(nèi)容均屬負(fù)債性質(zhì)； 2） 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記債務(wù)的增加數(shù) ， 借方登記債務(wù)的減少數(shù) ， 期末余額一般在貸方 ， 表示尚未償還的債務(wù)的實(shí)有數(shù) 。 （ 3） 結(jié)構(gòu) 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 期初余額：債權(quán)凈額 本期發(fā)生額：債權(quán)增加額 債務(wù)減少額 期初余額：債務(wù)凈額 本期發(fā)生額：債權(quán)減少額 債權(quán)增加額 期末余額：債權(quán)凈額 期末余額：債務(wù)凈額 三 、 資本類賬戶 （ 一 ） 含義 資本類賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督所有者資本的增減變化及其實(shí)有情況的賬戶 。 本期發(fā)生額：所有者資本減少額 期初余額：所有者資本的期初額 本期發(fā)生額：所有者資本的增加額 期末余額：所有者資本的實(shí)有數(shù) （ 二 ） 特點(diǎn)： 1． 反映的內(nèi)容是費(fèi)用類性質(zhì)； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù) ， 貸方登記費(fèi)用的分配數(shù) ， 一般情況下 ， 該類賬戶一般期末無(wú)余額 。 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)或發(fā)生數(shù) ， 貸方登記應(yīng)由各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用攤提數(shù) ， 期末余額如在借方 ，表示期末尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) ， 期末余額如在貸方 ， 表示期末尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù) 。 成本計(jì)算類賬戶包括： “ 物資采購(gòu) ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等賬戶 。 八 、 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶 （ 一 ） 含義 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在某一期（ 月份 、 季度或年度 ） 內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 、 成本 、 支出的賬戶 。 ? （ 二 ） 特點(diǎn)： ? 1．反映的內(nèi)容是從年初到報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損； 費(fèi)用匯轉(zhuǎn)類賬戶 本期發(fā)生額： 本期費(fèi)用、成本、支出的增加額 本期發(fā)生額： 本期費(fèi)用、成本、支出的減少額； 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記期末從各收入或收益類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 ， 借方登記期末從各費(fèi)用 、 成本 、 支出類結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額 ， 期末余額如在借方 ， 表示企業(yè)發(fā)生的虧損總額 ，如在貸方 ， 表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額 。 計(jì)價(jià)對(duì)比類賬戶包括： “ 物資采購(gòu) ” 賬戶 （ 材料日常核算采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)使用 ） 。 （ 1） 備抵調(diào)整賬戶的特點(diǎn)： 備抵調(diào)整賬戶的性質(zhì)與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相反； （ 2） 備抵調(diào)整賬戶的分類：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶和權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶 。 2） 備抵調(diào)整賬戶 ａ ． 含義：是用來(lái)抵減某一權(quán)益賬戶 （ 被調(diào)整賬戶 ） 的余額 ， 以確定該權(quán)益類賬戶實(shí)際余額的賬戶 。 附加調(diào)整賬戶的特點(diǎn)是它與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相同 。 , March 4, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 34秒 13:35:344 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 。 , March 4, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 34秒 13:35:344 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時(shí) 35分 34秒 13:35: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 34秒 13:35:344 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 公式表示： 被調(diào)整賬戶的余額 177。 ｃ ． 包括：調(diào)整賬戶 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶； 被調(diào)整的賬戶是 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶 。 ｂ ． 特點(diǎn)：被調(diào)整賬戶的性質(zhì)是資產(chǎn)類賬戶 。 ? （ 二 ） 特點(diǎn) ? 此類賬戶應(yīng)與被調(diào)整賬戶結(jié)合起來(lái) ， 才能提供管理上所需要的某些特定指標(biāo)； ? 調(diào)整類賬戶按其調(diào)整被調(diào)整賬戶方式的不同分備抵調(diào)整賬戶 ， 附加調(diào)整賬戶和備抵附加調(diào)整賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)成果類賬戶 本期發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出 本期發(fā)生額：本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收 入和收益數(shù) 期末余額：發(fā)生的虧損總額 期末余額：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額 十 、 計(jì)價(jià)對(duì)比類賬戶 （ 一 ） 含義 計(jì)價(jià)對(duì)比類賬戶是用來(lái)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比 ， 借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶 。 費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)類賬戶包括： “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 等賬戶 。 （ 二 ） 特點(diǎn)： 反映的內(nèi)容是收入性質(zhì)； 期末需要將其貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶中； 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的收入數(shù) ， 借方登記收入的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)出數(shù) ， 由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入都已結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶中去 ， 所以該類賬戶期末無(wú)余額 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 跨期攤提類賬戶 期初余額：已經(jīng)支付但尚未攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) 本期發(fā)生額：待攤費(fèi)用支出數(shù)或預(yù)提費(fèi)用支付數(shù) 期初余額：已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用 本期發(fā)生額：待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) 期末余額：待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) 期末余額：待攤費(fèi)用攤銷數(shù)或預(yù)提費(fèi)用預(yù)提數(shù) 六 、 成本計(jì)算類賬戶 （ 一 ） 含義 成本計(jì)算類賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用 ， 并確定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 集合分配賬戶 本期發(fā)生額：本期費(fèi)用發(fā)生額 本期發(fā)生額：本期費(fèi)用分配額 五 、 跨期攤提類賬戶 （ 一 ） 含義 跨期攤提類賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督在相連幾個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)告期攤配的費(fèi)用 ， 以便正確地確定屬于各該會(huì)計(jì)報(bào)告期的費(fèi)用數(shù)額 ， 從而正確地計(jì)算成本和盈虧的賬戶 。 資本類賬戶包括： “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 。 債權(quán)債務(wù)類 結(jié)算賬戶 （ 1） 含義 債權(quán)債務(wù)類結(jié)算賬戶 ， 亦稱往來(lái)結(jié)算賬戶 ， 是用來(lái)反映和監(jiān)督同其他單位與個(gè)人之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 （ 3） 分類： 債權(quán)結(jié)算類賬戶包括 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 、“ 預(yù)付賬款 ” 、 “ 其他應(yīng)收款 ” 等賬戶 。 （ 四 ） 結(jié)構(gòu) 盤存類賬戶 期初余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期初余額 本期發(fā)生額：本期增加額 本期發(fā)生額：本期減少額 期末余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額 二 、 結(jié)算類賬戶 （ 一 ） 含義 結(jié)算類賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 一 、 盤存賬戶 （ 一 ） 含義 盤存賬戶是用來(lái)核算 、 監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)額的賬戶 。 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途 是指通過(guò)賬戶記錄能夠提供什么核算指標(biāo) ，即設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的 。 四 、 收入類賬戶 收入類賬戶是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益的賬戶 。 賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類。 掌握帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步分類的小類名稱； 掌握帳戶按用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)一步分類的小類名稱； 應(yīng)用：對(duì)每一類帳戶 ， 要能正確地用以登記經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) ， 包括借方和貸方發(fā)生額 ， 結(jié)出期末余額 。 應(yīng)提取的法定盈余公積金＝ （ 72500－ 55750） 10％ ＝ 1675（ 元 ） 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 1675 貸：盈余公積 1675 例 58 企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案 ， 向投資者分配現(xiàn)金股利 5000元 借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付普通股股利 5000 貸：應(yīng)付股利 5000 例 59 年終決算時(shí) ， 根據(jù) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶借貸方的差額 16750 （ 72500一 55750） 元 ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶所屬的 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)分類賬戶的貸方 。 2． “ 應(yīng)付股利 ” 賬戶 —— 利潤(rùn)類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì) ， 或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 。 3． 應(yīng)付普通股股利 ， 是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股股利 ， 及分配給投資者的利潤(rùn) 。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ， 應(yīng)按下列順序分配： 1． 提取法定盈余公積； 2