【正文】 范圍 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 稅率 40％ ）11000[（ 6000＋ 9000＋ 10000＋ 2500） 40％ ]元 。 該賬戶的貸方登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金；借方登記已交的各種稅金；期末貸方余額為未交的稅金 ， 借方余額為多交的稅金 。 （ 七 ） “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 —— 負(fù)債類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng) ，屬于負(fù)債類賬戶 。 該賬戶借方登記按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅 、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金 ， 以及期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶中的主營業(yè)務(wù)稅金及附加 。 二 、 銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 為了正確反映銷售過程核算的內(nèi)容 ， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用以下賬戶： 銷售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 （ 一 ） “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 —— 收入類帳戶 ，用途：核算企業(yè)在銷售商品 、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入 。 借：預(yù)提費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600 練習(xí)： （ 1）預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 700元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 700 貸：預(yù)提費(fèi)用 700 （ 2）以銀行存款支付本季度短期借款利息 2100元。 借：應(yīng)付工資 2023 貸：現(xiàn)金 2023 企業(yè)按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 在我國 ， 企業(yè)職工除了按規(guī)定取得工資外 ， 還可以享受一定的福利待遇 ，如享受公費(fèi)醫(yī)療 ， 接受困難補(bǔ)助等 。 管理費(fèi)用 ， 是指企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 （ 即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ） 按其經(jīng)濟(jì)用途分類 ， 可分為直接材料 、 直接工資 ， 其他直接支出 、 制造費(fèi)用和期間費(fèi)用 。 包括各生產(chǎn)單位 管理人員 工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 機(jī)物料消耗 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 勞動保護(hù)費(fèi)等 。生產(chǎn)部門需要材料時(shí)，應(yīng)該填制有關(guān)的領(lǐng)料憑證，向倉庫辦理手續(xù)領(lǐng)料。 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 20230 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 15000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 50000 計(jì)提職工福利費(fèi) 例 5： 企業(yè)按應(yīng)付工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi) 7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2100元，車間管理人員 700，行政管理人員 1400元 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 2800 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 2100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 7000 職工福利費(fèi)的用途： 用于職工醫(yī)藥費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)開支等 職工福利費(fèi)的使用： 如：以現(xiàn)金 500元，支付職工醫(yī)藥費(fèi)。 借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 例 10 月末，攤配應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金。 在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) ， 也沒有對已售出商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 。 該賬戶的借方登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額 。 月末借方余額表示應(yīng)收但尚未收回的款項(xiàng) 。 該賬戶的貸方登記按規(guī)定計(jì)算的各種應(yīng)交納稅金；借方登記已交的各種稅金；期末貸方余額為未交的稅金 ，借方余額為多交的稅金 。 借：銀行存款 5850 貸：預(yù)收賬款 5850 例 37 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向上項(xiàng)預(yù)付貨款的購買單位發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價(jià) 250元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價(jià)稅合計(jì) 2925元 。 則 A、 B產(chǎn)品的銷售成本為： A產(chǎn)品銷售成本＝ 50 100＝ 5000元 B產(chǎn)品銷售成本＝ 50 90＝ 4500元 會計(jì)分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 9500 貸：庫存商品 9500 經(jīng)過上述產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)會計(jì)處理后 ， 企業(yè)可確定商品銷售利潤 ， 即企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤 。 該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入 ， 借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“ 本年利潤 ” 賬戶的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 ， 結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額 。 借：其他業(yè)務(wù)支出 12023 貸：包裝物 12023 第七節(jié) 期間費(fèi)用的核算 一 、 期間費(fèi)用 所謂期間費(fèi)用，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 。 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 —— 費(fèi)用類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 借；財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 第八節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算 一 、 利潤形成的核算 （ 一 ） 凈利潤的組成 利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 所得稅 ， 是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 。 3． “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶 —— 收入類賬戶 ， 是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入 。 借：銀行存款 6000 貸：投資收益 6000 例 52 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺 ， 其市場價(jià)格 9000元 ， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 。 可供投資者分配的利潤 ， 按下列順序分配： 1． 應(yīng)付優(yōu)先股股利 ， 是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利 。 期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤 。 第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 ， 是指賬戶所反映的會計(jì)對象的具 體內(nèi)容 。 六 、 利潤類賬戶 利潤類賬戶是核算利潤的形成和分配情況的賬戶 。 盤存類賬戶僅是資產(chǎn)類賬戶中的一部分 ， 即表示有實(shí)物形體的資產(chǎn)部分 ， 除貨幣資金賬戶外 ， 其他可通過設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)帳 ， 提供數(shù)量和金額兩項(xiàng)指標(biāo) 。 （ 2） 特點(diǎn)： 1） 反映的內(nèi)容均屬負(fù)債性質(zhì)； 2） 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記債務(wù)的增加數(shù) ， 借方登記債務(wù)的減少數(shù) ， 期末余額一般在貸方 ， 表示尚未償還的債務(wù)的實(shí)有數(shù) 。 本期發(fā)生額：所有者資本減少額 期初余額：所有者資本的期初額 本期發(fā)生額：所有者資本的增加額 期末余額：所有者資本的實(shí)有數(shù) （ 二 ） 特點(diǎn)： 1． 反映的內(nèi)容是費(fèi)用類性質(zhì)； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的發(fā)生數(shù) ， 貸方登記費(fèi)用的分配數(shù) ， 一般情況下 ， 該類賬戶一般期末無余額 。 成本計(jì)算類賬戶包括： “ 物資采購 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等賬戶 。 ? （ 二 ） 特點(diǎn)： ? 1．反映的內(nèi)容是從年初到報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或虧損； 費(fèi)用匯轉(zhuǎn)類賬戶 本期發(fā)生額： 本期費(fèi)用、成本、支出的增加額 本期發(fā)生額： 本期費(fèi)用、成本、支出的減少額； 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記期末從各收入或收益類賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額 ， 借方登記期末從各費(fèi)用 、 成本 、 支出類結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額 ， 期末余額如在借方 ， 表示企業(yè)發(fā)生的虧損總額 ，如在貸方 ， 表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤額 。 （ 1） 備抵調(diào)整賬戶的特點(diǎn)： 備抵調(diào)整賬戶的性質(zhì)與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相反； （ 2） 備抵調(diào)整賬戶的分類：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶和權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶 。 附加調(diào)整賬戶的特點(diǎn)是它與被調(diào)整賬戶的性質(zhì)相同 。 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 4, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 34秒 13:35:344 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 公式表示： 被調(diào)整賬戶的余額 177。 ｂ ． 特點(diǎn)：被調(diào)整賬戶的性質(zhì)是資產(chǎn)類賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)成果類賬戶 本期發(fā)生額：應(yīng)計(jì)入本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出 本期發(fā)生額：本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收 入和收益數(shù) 期末余額：發(fā)生的虧損總額 期末余額：實(shí)現(xiàn)的凈利潤額 十 、 計(jì)價(jià)對比類賬戶 （ 一 ） 含義 計(jì)價(jià)對比類賬戶是用來對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比 ， 借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶 。 （ 二 ） 特點(diǎn)： 反映的內(nèi)容是收入性質(zhì)； 期末需要將其貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶中； 賬戶的結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的收入數(shù) ， 借方登記收入的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)出數(shù) ， 由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入都已結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶中去 ， 所以該類賬戶期末無余額 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 集合分配賬戶 本期發(fā)生額：本期費(fèi)用發(fā)生額 本期發(fā)生額：本期費(fèi)用分配額 五 、 跨期攤提類賬戶 （ 一 ） 含義 跨期攤提類賬戶是用來反映和監(jiān)督在相連幾個(gè)會計(jì)報(bào)告期攤配的費(fèi)用 ， 以便正確地確定屬于各該會計(jì)報(bào)告期的費(fèi)用數(shù)額 ， 從而正確地計(jì)算成本和盈虧的賬戶 。 債權(quán)債務(wù)類 結(jié)算賬戶 （ 1） 含義 債權(quán)債務(wù)類結(jié)算賬戶 ， 亦稱往來結(jié)算賬戶 ， 是用來反映和監(jiān)督同其他單位與個(gè)人之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 （ 四 ） 結(jié)構(gòu) 盤存類賬戶 期初余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的期初余額 本期發(fā)生額：本期增加額 本期發(fā)生額：本期減少額 期末余額：財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存額 二 、 結(jié)算類賬戶 （ 一 ） 含義 結(jié)算類賬戶是用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶的用途 是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標(biāo) ，即設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的 。 賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為六大類： 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤類。 應(yīng)提取的法定盈余公積金＝ （ 72500－ 55750） 10％ ＝ 1675（ 元 ） 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 1675 貸：盈余公積 1675 例 58 企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案 ， 向投資者分配現(xiàn)金股利 5000元 借：利潤分配一應(yīng)付普通股股利 5000