【正文】 13:35:3413:35:3413:353/4/2023 1:35:34 PM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時(shí) 35分 34秒 13:35: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 1） 資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶(hù) ａ ． 含義：是用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶(hù) （ 被調(diào)整賬戶(hù) ） 的余額 ， 以求得該資產(chǎn)賬戶(hù)實(shí)際余額的賬戶(hù) 。 （ 二 ） 結(jié)構(gòu) 成本計(jì)算類(lèi)賬戶(hù) 期初余額：尚未完成的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本 本期發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所發(fā)生的全部費(fèi)用 本期發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本 期末余額：尚未完成的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本 七 、 收入結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù) （ 一 ） 含義 收入結(jié)轉(zhuǎn)類(lèi)賬戶(hù)是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在某一時(shí)期 （ 月份 、季度或年度 ） 內(nèi)所取得的各種收入的賬戶(hù) 。 （ 3） 分類(lèi) 債務(wù)類(lèi)結(jié)算賬戶(hù)包括 “ 短期借款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 應(yīng)交稅金 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等賬戶(hù) 。 具體分類(lèi)見(jiàn)書(shū)上 。 （ 三 ） 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例 57 企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 9000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 9000 例 53 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn) ， 企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤(pán)虧 A材料一批 ， 實(shí)際成本 1500元 ， 經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出 。 它是企業(yè)按照稅法規(guī)定 ， 就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得計(jì)算并繳納的一種稅金 。該賬戶(hù)借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入 、 匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額 。 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶(hù) —— 費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) ， 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出 。 借：預(yù)收賬款 2925 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500 例 38 企業(yè)接到銀行通知 ， 采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售的 B產(chǎn)品 40件 ， 價(jià)稅款和代墊運(yùn)費(fèi)已收妥入賬 。 （ 六 ） “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶(hù) —— 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ， 用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票 。 （ 二 ） 銷(xiāo)售商品成本 銷(xiāo)售商品成本 ， 是指與銷(xiāo)售商品收入相關(guān)的銷(xiāo)售成本 ， 即已售商品的制造成本 。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 500 貸：現(xiàn)金 500 練習(xí)： 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下： 生產(chǎn)工人工資 17000 其中：制造 A產(chǎn)品工人工資 7000 制造 B產(chǎn)品工人工資 10000 行政管理人員工資 5000 車(chē)間管理人員工資 3000 合計(jì)： 25000元 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 7000 生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)付工資 25000 練習(xí) 2： 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 25000元備發(fā)工資 。 （ 5） 期間費(fèi)用： 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 借：現(xiàn)金 25000 貸：銀行存款 25000 以現(xiàn)金 25000元支付職工工資 。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定 ， 對(duì)于銷(xiāo)售商品而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ， 應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用 ， 直接計(jì)入當(dāng)期損益 ， 不構(gòu)成銷(xiāo)售成本的內(nèi)容 。 該賬戶(hù)借方登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額 。 借：銀行存款 11900 貸：應(yīng)收賬款 11900 例 39 企業(yè)以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 300元 ，裝卸費(fèi) 200元 。 包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本 、 費(fèi)用以及稅金等 。 該賬戶(hù)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 ， 進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算 。 凈利潤(rùn) ， 是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額 。 借：營(yíng)業(yè)外支出 1500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1500 例 54 企業(yè)按稅法規(guī)定的 33％ 的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額 。 應(yīng)提取的法定盈余公積金＝ （ 72500－ 55750） 10％ ＝ 1675（ 元 ） 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 1675 貸：盈余公積 1675 例 58 企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案 ， 向投資者分配現(xiàn)金股利 5000元 借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付普通股股利 5000 貸：應(yīng)付股利 5000 例 59 年終決算時(shí) ， 根據(jù) “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)借貸方的差額 16750 （ 72500一 55750） 元 ， 轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶(hù)所屬的 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的貸方 。 第三節(jié) 賬戶(hù)按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi) 賬戶(hù)的用途 是指通過(guò)賬戶(hù)記錄能夠提供什么核算指標(biāo) ，即設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)的目的 。 債權(quán)債務(wù)類(lèi) 結(jié)算賬戶(hù) （ 1） 含義 債權(quán)債務(wù)類(lèi)結(jié)算賬戶(hù) ， 亦稱(chēng)往來(lái)結(jié)算賬戶(hù) ， 是用來(lái)反映和監(jiān)督同其他單位與個(gè)人之間的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù) 。 （ 二 ） 特點(diǎn)： 反映的內(nèi)容是收入性質(zhì)； 期末需要將其貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)中； 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的收入數(shù) ， 借方登記收入的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)出數(shù) ， 由于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部收入都已結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶(hù)中去 ， 所以該類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額 。 ｂ ． 特點(diǎn)：被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 。 。 :35:3413:35Mar234Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , March 4, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 :35:3413:35:34March 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 （ 1） 備抵調(diào)整賬戶(hù)的特點(diǎn)： 備抵調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)與被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)相反； （ 2） 備抵調(diào)整賬戶(hù)的分類(lèi)：資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶(hù)和權(quán)益?zhèn)涞终{(diào)整賬戶(hù) 。 成本計(jì)算類(lèi)賬戶(hù)包括： “ 物資采購(gòu) ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等賬戶(hù) 。 （ 2） 特點(diǎn)： 1） 反映的內(nèi)容均屬負(fù)債性質(zhì)； 2） 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：貸方登記債務(wù)的增加數(shù) ， 借方登記債務(wù)的減少數(shù) ， 期末余額一般在貸方 ， 表示尚未償還的債務(wù)的實(shí)有數(shù) 。 六 、 利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù) 利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)是核算利潤(rùn)的形成和分配情況的賬戶(hù) 。 期末貸方余額表示企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 。 借：銀行存款 6000 貸：投資收益 6000 例 52 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái) ， 其市場(chǎng)價(jià)格 9000元 ， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 。 所得稅 ， 是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用 。 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶(hù) —— 費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù) ， 用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 該賬戶(hù)的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入 ， 借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 ， 結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額 。 借：銀行存款 5850 貸：預(yù)收賬款 5850 例 37 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向上項(xiàng)預(yù)付貨款的購(gòu)買(mǎi)單位發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價(jià) 250元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價(jià)稅合計(jì) 2925元 。 月末借方余額表示應(yīng)收但尚未收回的款項(xiàng) 。 在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) ， 也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 。 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 20230 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 15000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付工資 50000 計(jì)提職工福利費(fèi) 例 5： 企業(yè)按應(yīng)付工資總額的 14％計(jì)提職工福利費(fèi) 7000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2800元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2100元，車(chē)間管理人員 700，行政管理人員 1400元 借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 2800 生產(chǎn)成本－乙產(chǎn)品 2100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1400 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 7000 職工福利費(fèi)的用途： 用于職工醫(yī)藥費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等 職工福利費(fèi)的使用： 如：以現(xiàn)金 500元，支付職工醫(yī)藥費(fèi)。 包括各生產(chǎn)單位 管理人員 工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 機(jī)物料消耗 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 。 管理費(fèi)用 ， 是指企業(yè)為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 借：應(yīng)付工資 2023 貸：現(xiàn)金 2023 企業(yè)按工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。 二 、 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù) 為了正確反映銷(xiāo)售過(guò)程核算的內(nèi)容 ， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用以下賬戶(hù)： 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù) （ 一 ） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù) —— 收入類(lèi)帳戶(hù) ，用途：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品 、 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入 。 （ 七 ） “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶(hù) —— 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) ， 用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng) ，屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 例 40 假設(shè)該企業(yè)銷(xiāo)售的 A、 B兩種商品屬于消費(fèi)稅征收范圍 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 稅率 40％ ）11000[（ 6000＋ 9000＋ 10000＋ 2500） 40％ ]元 。該賬戶(hù)的借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)支出 ， 結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額 。 三 、 期間費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理 例 46 企業(yè)按工資總額的 2％ 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 200元 。 凈利潤(rùn)的計(jì)算公式如下： 凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅 利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)