【正文】 演講完畢，謝謝觀看！ 。 個人獨資企業(yè)收入項目的籌劃 需要注意的是，國稅函 [2023]84號文件明確 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入 而應(yīng)單獨作為投資者的個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。 個人獨資企業(yè)收入項目的籌劃 一般性結(jié)論： 當(dāng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營所得較小時，將專利技術(shù)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓稅負(fù)輕； 而當(dāng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營所得較大時，則不宜將專利技術(shù)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓，而應(yīng)將專利技術(shù)作為投資者個人的財產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓 這樣可以減輕稅負(fù)。 個人獨資企業(yè)收入項目的籌劃 由于 “生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目是按超額累進稅率征收 “特許權(quán)使用費所得”項目按 20%的比例稅率征收。 這樣民政福利企業(yè)既享受了增值稅退還 ， 又享受了所得稅減免 ， 同時也不影響其增值稅專用發(fā)票的開具和業(yè)務(wù)的開展 ， 可謂 一舉三得 。 3） 享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè) ， 必須同時具備以下條件： 2. 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠 4） 綜合效應(yīng) 滿足有關(guān)優(yōu)惠條件后 ， 按規(guī)定 ， 退回的稅款以及企業(yè)實現(xiàn)的利潤都應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅 ， 而企業(yè)所得稅又可以享受全額減免 。 凡安置 “四殘 ”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到 35%的，減半征收所得稅。 當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員比例 ＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／ （ 企業(yè)原從業(yè)人數(shù)＋當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù) ） 100% 1. 安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員的稅收優(yōu)惠 企業(yè)免稅期滿后 ， 當(dāng)年新安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù) 30%以上的 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn) ， 可減半征收所得稅兩年 。 舉例 通過資源綜合利用享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)具備兩個前提： 一是使自己的產(chǎn)品屬于減免稅范圍，并且得到有關(guān)方面的認(rèn)可； 二是避稅成本不是太大。 所得稅的稅收籌劃 綜合利用資源享受稅收優(yōu)惠 安置有關(guān)人員的籌劃 個人獨資企業(yè)收入項目的籌劃 綜合利用資源享受稅收優(yōu)惠的稅收籌劃 企業(yè)可以大力發(fā)展資源的綜合利用，根據(jù)資源搞稅收籌劃。 組成計稅價格＝ （ 材料成本＋加工費 ） ／ （ 1－消費稅稅率 ） 委托加工應(yīng)稅消費品的稅收籌劃 案例 ， 722分析這兩種稅基確定方式下的稅收籌劃策略 在委托加工方式下，企業(yè)可以通過稅基的籌劃規(guī)避消費稅負(fù)擔(dān)。 消費稅稅率已有明確規(guī)定 ， 每種應(yīng)稅消費品的適用稅率 ， 沒有多大的籌劃空間 ， 而 稅基卻有較大的籌劃余地 。 那么委托加工方式下 ， 稅收籌劃還有空間嗎 ？ 以從價定率計算消費稅的消費品為例 ?！? 自行生產(chǎn)與委托加工的選擇 自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，適用比例稅率的，直接以銷售收入乘以適用稅率，就是應(yīng)納消費稅的稅額?！? “委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。 委托加工應(yīng)稅消費品，總的來說有兩種方式： 一是委托加工應(yīng)征消費稅的半成品，收回后企業(yè)繼續(xù)加工成另一種消費品出售； 二是委托加工應(yīng)征消費稅的最終產(chǎn)品直接對外銷售。 改變成套消費品包裝順序的籌劃方法 如果改成“ 先銷售后包裝” 方式，則消費稅負(fù)擔(dān)偏重的問題就解決了 不僅可以大大降低消費稅稅負(fù)，且增值稅稅負(fù)保持不變，避免給企業(yè)造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。 那么企業(yè)在外購已稅消費品時是應(yīng)該選擇索取增值稅專用發(fā)票 ， 還是選擇索取普通發(fā)票呢 ? 不同類型的納稅人有不同的選擇 案例 719 改變成套消費品包裝順序的籌劃方法 現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定 ， 納稅人將消費稅的應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品 ， 以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的 應(yīng)根據(jù)銷售金額 從高 適用稅要組成成套消費品銷售 。 外購消費稅應(yīng)稅消費品渠道的選擇 包括： （ 1） 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； （ 2） 外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； （ 3） 外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品； （ 4） 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； （ 5） 外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火 。 允許扣除已納消費稅的外購消費品僅限于 直接從生產(chǎn)企業(yè)購進 的 不包括從商品流通企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品。 否則有轉(zhuǎn)移定價的嫌疑 ： 案例 718 外購消費稅應(yīng)稅消費品渠道的選擇 由于某些工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品是以外購已稅消費品或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)出來的 在對這些 連續(xù)生產(chǎn) 出來的應(yīng)稅消費品計算征收消費稅時，可以扣除原料已納消費稅額。 合理安排應(yīng)稅消費品 出廠環(huán)節(jié)銷售價格 但在實際操作中 ， 計稅價格到底低到什么程度才叫 “ 明顯偏低 ” ， 標(biāo)準(zhǔn)不確定 ，可操作性較差 。 合理安排應(yīng)稅消費品出廠環(huán)節(jié)銷售價格 企業(yè)可以考慮改變原有經(jīng)營方式 ， 劃小核算單位 ， 成立專門的銷售機構(gòu) 或者實行工商聯(lián)營等形式 ， 增加內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié) ， 降低出廠價格 ， 將利潤由征收消費稅的工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到商業(yè)流通領(lǐng)域 ，規(guī)避消費稅 。 消費稅稅收籌劃 外購消費稅應(yīng)稅消費品渠道的選擇 外購消費稅應(yīng)稅消費品發(fā)票的選擇 改變成套消費品包裝順序的籌劃方法 自行生產(chǎn)與委托加工的選擇 委托加工應(yīng)稅消費品的稅收籌劃 合理安排應(yīng)稅消費品出廠環(huán)節(jié)銷售價格 消費稅是一種非中性稅種 ， 在 生產(chǎn)環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅 采取從價定率征收為主的方法 ， 以應(yīng)稅消費品的銷售價格乘以適用稅率計算應(yīng)納稅額 。 每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定， 享受一次 免稅政策。 3. 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60％ （含）以上，并有 軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明 ；隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 附 2：關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知財稅 ［2023］８４號 新開辦的企業(yè) ，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，３年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。 附 1：關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 有關(guān)稅收政策 （ 財稅 [2023]26號 ） 師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 6）新舊政策執(zhí)行交接說明 現(xiàn)行有關(guān)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行 如果企業(yè)既適用新優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 5) 執(zhí)行期限 執(zhí)行期限為 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日。 執(zhí)行期限不受上述通知第八條關(guān)于截止日期的限制。 提高營業(yè)稅的起征點： 將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額 200800元提高到 10005000元； 將按次納稅的起征點由現(xiàn)行每次（日）營業(yè)額 50元提高到每次 (日 )營業(yè)額 100元。 2） 對下崗失業(yè)人員從事 個體經(jīng)營 （除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。 稅財稅 [2023]208號 ,關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 ： 1） 對 新辦 的 服務(wù)型企業(yè) （除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） 當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù) 30％以上（含 30％） )，并與其簽訂 3年以上期限勞動合同的 經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。 包括： （ 1） 家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)； （ 2） 初級衛(wèi)生保健服務(wù)； （ 3） 嬰幼兒看護和教育服務(wù)； （ 4） 殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)； （ 5） 養(yǎng)老服務(wù)； （ 6） 病人看護和幼兒 、 學(xué)生接送服務(wù) （ 不包括出租車接送 ） ； （ 7） 避孕節(jié)育咨詢； （ 8） 優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢 。 下崗職工要享受稅收優(yōu)惠政策 ， 必須持有當(dāng)?shù)貏趧雍蜕鐣Ｕ喜块T核發(fā)的下崗證明 ， 到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案或者按規(guī)定辦理稅務(wù)登記 。 下崗職工的界定 中發(fā) [1998]