【正文】 放映結(jié)束，如果覺得本文對你有幫助，請點(diǎn)擊下面，支持一下我們，謝謝！ 樂美雅 演講完畢，謝謝觀看！ 。 個人獨(dú)資企業(yè)收入項(xiàng)目的籌劃 需要注意的是，國稅函 [2023]84號文件明確 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入 而應(yīng)單獨(dú)作為投資者的個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。 個人獨(dú)資企業(yè)收入項(xiàng)目的籌劃 一般性結(jié)論： 當(dāng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營所得較小時，將專利技術(shù)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓稅負(fù)輕； 而當(dāng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營所得較大時，則不宜將專利技術(shù)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，而應(yīng)將專利技術(shù)作為投資者個人的財產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓 這樣可以減輕稅負(fù)。 個人獨(dú)資企業(yè)收入項(xiàng)目的籌劃 由于 “生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目是按超額累進(jìn)稅率征收 “特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目按 20%的比例稅率征收。 這樣民政福利企業(yè)既享受了增值稅退還 ， 又享受了所得稅減免 ， 同時也不影響其增值稅專用發(fā)票的開具和業(yè)務(wù)的開展 ， 可謂 一舉三得 。 3） 享受稅收優(yōu)惠的民政福利企業(yè) ， 必須同時具備以下條件： 2. 安置殘疾人員的稅收優(yōu)惠 4） 綜合效應(yīng) 滿足有關(guān)優(yōu)惠條件后 ， 按規(guī)定 ， 退回的稅款以及企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤都應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅 ， 而企業(yè)所得稅又可以享受全額減免 。 凡安置 “四殘 ”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到 35%的，減半征收所得稅。 當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員比例 ＝當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)／ （ 企業(yè)原從業(yè)人數(shù)＋當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù) ） 100% 1. 安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員的稅收優(yōu)惠 企業(yè)免稅期滿后 ， 當(dāng)年新安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人數(shù)總數(shù) 30%以上的 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) ， 可減半征收所得稅兩年 。 舉例 通過資源綜合利用享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)具備兩個前提： 一是使自己的產(chǎn)品屬于減免稅范圍，并且得到有關(guān)方面的認(rèn)可； 二是避稅成本不是太大。 所得稅的稅收籌劃 綜合利用資源享受稅收優(yōu)惠 安置有關(guān)人員的籌劃 個人獨(dú)資企業(yè)收入項(xiàng)目的籌劃 綜合利用資源享受稅收優(yōu)惠的稅收籌劃 企業(yè)可以大力發(fā)展資源的綜合利用，根據(jù)資源搞稅收籌劃。 組成計稅價格＝ （ 材料成本＋加工費(fèi) ） ／ （ 1－消費(fèi)稅稅率 ） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 案例 ， 722分析這兩種稅基確定方式下的稅收籌劃策略 在委托加工方式下，企業(yè)可以通過稅基的籌劃規(guī)避消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。 消費(fèi)稅稅率已有明確規(guī)定 ， 每種應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率 ， 沒有多大的籌劃空間 ， 而 稅基卻有較大的籌劃余地 。 那么委托加工方式下 ， 稅收籌劃還有空間嗎 ？ 以從價定率計算消費(fèi)稅的消費(fèi)品為例 ?！? 自行生產(chǎn)與委托加工的選擇 自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，適用比例稅率的，直接以銷售收入乘以適用稅率，就是應(yīng)納消費(fèi)稅的稅額?！? “委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，總的來說有兩種方式： 一是委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的半成品，收回后企業(yè)繼續(xù)加工成另一種消費(fèi)品出售； 二是委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的最終產(chǎn)品直接對外銷售。 改變成套消費(fèi)品包裝順序的籌劃方法 如果改成“ 先銷售后包裝” 方式，則消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)偏重的問題就解決了 不僅可以大大降低消費(fèi)稅稅負(fù)，且增值稅稅負(fù)保持不變，避免給企業(yè)造成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。 那么企業(yè)在外購已稅消費(fèi)品時是應(yīng)該選擇索取增值稅專用發(fā)票 ， 還是選擇索取普通發(fā)票呢 ? 不同類型的納稅人有不同的選擇 案例 719 改變成套消費(fèi)品包裝順序的籌劃方法 現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定 ， 納稅人將消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的 應(yīng)根據(jù)銷售金額 從高 適用稅要組成成套消費(fèi)品銷售 。 外購消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品渠道的選擇 包括： （ 1） 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙； （ 2） 外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品； （ 3） 外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； （ 4） 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； （ 5） 外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火 。 允許扣除已納消費(fèi)稅的外購消費(fèi)品僅限于 直接從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn) 的 不包括從商品流通企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。 否則有轉(zhuǎn)移定價的嫌疑 ： 案例 718 外購消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品渠道的選擇 由于某些工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是以外購已稅消費(fèi)品或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)出來的 在對這些 連續(xù)生產(chǎn) 出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計算征收消費(fèi)稅時，可以扣除原料已納消費(fèi)稅額。 合理安排應(yīng)稅消費(fèi)品 出廠環(huán)節(jié)銷售價格 但在實(shí)際操作中 ， 計稅價格到底低到什么程度才叫 “ 明顯偏低 ” ， 標(biāo)準(zhǔn)不確定 ，可操作性較差 。 合理安排應(yīng)稅消費(fèi)品出廠環(huán)節(jié)銷售價格 企業(yè)可以考慮改變原有經(jīng)營方式 ， 劃小核算單位 ， 成立專門的銷售機(jī)構(gòu) 或者實(shí)行工商聯(lián)營等形式 ， 增加內(nèi)部結(jié)算環(huán)節(jié) ， 降低出廠價格 ， 將利潤由征收消費(fèi)稅的工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到商業(yè)流通領(lǐng)域 ，規(guī)避消費(fèi)稅 。 消費(fèi)稅稅收籌劃 外購消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品渠道的選擇 外購消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)票的選擇 改變成套消費(fèi)品包裝順序的籌劃方法 自行生產(chǎn)與委托加工的選擇 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 合理安排應(yīng)稅消費(fèi)品出廠環(huán)節(jié)銷售價格 消費(fèi)稅是一種非中性稅種 ， 在 生產(chǎn)環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅 采取從價定率征收為主的方法 ， 以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格乘以適用稅率計算應(yīng)納稅額 。 每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定， 享受一次 免稅政策。 3. 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60％ （含）以上，并有 軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明 ；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。 附 2：關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知財稅 ［2023］８４號 新開辦的企業(yè) ，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，３年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。 附 1：關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 有關(guān)稅收政策 （ 財稅 [2023]26號 ） 師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 6）新舊政策執(zhí)行交接說明 現(xiàn)行有關(guān)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行 如果企業(yè)既適用新優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 5) 執(zhí)行期限 執(zhí)行期限為 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日。 執(zhí)行期限不受上述通知第八條關(guān)于截止日期的限制。 提高營業(yè)稅的起征點(diǎn)： 將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額 200800元提高到 10005000元； 將按次納稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行每次（日）營業(yè)額 50元提高到每次 (日 )營業(yè)額 100元。 2） 對下崗失業(yè)人員從事 個體經(jīng)營 （除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。 原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。 稅財稅 [2023]208號 ,關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 ： 1） 對 新辦 的 服務(wù)型企業(yè) （除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外） 當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù) 30％以上（含 30％） )，并與其簽訂 3年以上期限勞動合同的 經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 包括： （ 1） 家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)； （ 2） 初級衛(wèi)生保健服務(wù)； （ 3） 嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)； （ 4） 殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)； （ 5） 養(yǎng)老服務(wù)； （ 6） 病人看護(hù)和幼兒 、 學(xué)生接送服務(wù) （ 不包括出租車接送 ） ； （ 7） 避孕節(jié)育咨詢； （ 8） 優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢 。 下崗職工要享受稅收優(yōu)惠政策 ， 必須持有當(dāng)?shù)貏趧雍蜕鐣Ｕ喜块T核發(fā)的下崗證明 ， 到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案或者按規(guī)定辦