【正文】 P14 沒有信用管理制度及方法。 P12 會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能混亂。 P10 財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮不充分。 P7 沒有存貨、應(yīng)收帳款的管理制度及方法 P8 核價(jià)體系為懸空式，增加采購成本。 P5 沒有資金管理制度及管理方法。 P3 XX集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。時(shí)間利率風(fēng)險(xiǎn)償債風(fēng)險(xiǎn)XX集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)?經(jīng)濟(jì)條件?政治和社會(huì)環(huán)境?市場結(jié)構(gòu)?公司競爭地位銷售額 息稅前收益 稅后收益經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) 營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減去成本和費(fèi)用減去利息和稅金降低制造成本，提高資本周轉(zhuǎn)率，確定合理資本結(jié)構(gòu)，控制營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理問題總結(jié) P1 XX集團(tuán)長期沒有規(guī)范的合并報(bào)表，致使有些數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)管理失控。維持增長率（時(shí)間）現(xiàn)金盈余（銷售增長率〈 維持增長率）現(xiàn)金赤字（銷售增長率 〉維持增長率）銷售增長率 117%（1999） 52%（2023）32%（ 1999）XX集團(tuán)的融資策略：短期負(fù)債支持長期投資的需要融資投資短期負(fù)債長期資金長期資金缺口?沒有編制完備的現(xiàn)金預(yù)算及資本預(yù)算，并據(jù)此測算資金缺口，籌措資金。XX集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)率低于競爭對手1998 1999 單位：萬元銷售收入資金占用資金占用周轉(zhuǎn)率88439 7849517729 33196 數(shù)據(jù)來自銷售公司及股份公司134000335004068510270 26854三星（ 99）14886XX集團(tuán)資金占用較大，導(dǎo)致生產(chǎn)成本的增加：以 ：以 應(yīng)收帳款的管理有待完善催收帳款績效考核確認(rèn)損失控制制度信用管理安全應(yīng)收帳款信用政策沒有制定合理的信用政策沒有信用管理辦法，沒有客戶的信用資料沒有對應(yīng)收帳款進(jìn)行分析，只是簡單的以占用資金時(shí)間指標(biāo)和貨款回籠指標(biāo)進(jìn)行考核沒有一套切實(shí)可行的考核制度去評價(jià)收款績效存貨的管理手段有待提高零部件庫存原材料庫存在制品庫存成品庫存存貨構(gòu)成采購成本訂貨成本儲(chǔ)存成本存貨成本構(gòu)成 存貨的管理評價(jià)沒有庫存的管理制度沒有庫存的管理辦法經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定超額庫存財(cái)務(wù)預(yù)測：現(xiàn)金流的分析?銷售商品和提供勞務(wù)營業(yè)活動(dòng)?出售固定資產(chǎn)?出售長期金融資產(chǎn)?利息及紅利收入?收回長期外借款項(xiàng)?發(fā)行股票和債券?長期借款?短期借款?購貨?銷售及管理費(fèi)用?稅金營業(yè)活動(dòng)?資本性支出和 并購?長期金融投資?購買股票和債券?償還長期借款?償還短期借款?支付利息和紅利投資活動(dòng) 籌資活動(dòng)投資活動(dòng) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金營業(yè)凈現(xiàn)金流量 投資凈現(xiàn)金流量 籌姿凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入的來源現(xiàn)金流出的來源集團(tuán)總部現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營運(yùn)資本需求變動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 20（ +）出售固定資產(chǎn) 1 （ ）資本性支出及并購 （ 448） （ 427）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）增加借款 10350 （ ） 償還債務(wù) （ 1800） （ ）支付利息 （ 448） 8102（ A+B+C） 5220單位：萬元 流入 流出 （ ）稅金營運(yùn)資本的需求：營業(yè)資產(chǎn)與營業(yè)負(fù)債的差額（企業(yè)在營業(yè)周期內(nèi)的凈投資）XX集團(tuán)公司的營業(yè)現(xiàn)金流長期為流出狀態(tài)69267( 27031)( 4001 )( 571 )( 40119)549110711 （ 2455）41787( 38663 )( 4644 ) 394( 670 )（ 1796 ）1211 1（ 1184） 28 42575（ 36824）（ 1891）38602092 5398 7490 流入 股份公司現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營運(yùn)資本需求變動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 __（ +）出售固定資產(chǎn) 36 （ ）資本性支出及并購 （ 1302） （ 885 ）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）增加借款及其他籌姿 9650 （ ）償還債務(wù) （ 4902） （ ）支付利息 （ 628） 4120（ A+B+C） 473單位：萬元 流出 （ ）稅金注 : 1998年無現(xiàn)金流量表 ,數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負(fù)債表和損益表調(diào)整而來73133( 73782 )( 7359 )( 1176 )( 1826 )25452072 （ 3708 ）31642( 25938 )( 1548 ) ( 80 )( 7439 )（ 3363）集團(tuán)總部現(xiàn)金流量表（二） 1998年 1999年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營運(yùn)資本需求變動(dòng) 限制的現(xiàn)金流（ ）歸還借款（年內(nèi)） （ 36729） （ ）支付利息 （ 448）單位：萬元 （ ）稅金（ 1800） （ 2248）（ A+B） （ 40416） （ 4703）限制現(xiàn)金流：法律規(guī)定的必須承擔(dān)的現(xiàn)金流出，如支付利息、或償還外部合同借款。考核體系中績效目標(biāo)的不明確使財(cái)務(wù)人員缺乏努力目標(biāo)而失去工作熱情和動(dòng)力能力業(yè)績努力程度績效評估加薪獎(jiǎng)勵(lì)升職 員工沒有明確的努力目標(biāo)XX集團(tuán)公司的權(quán)益回報(bào)率結(jié)構(gòu)ROE = 營業(yè)獲利能力 x 財(cái)務(wù)杠桿乘數(shù) 稅收效益xROE = 營業(yè)利潤率 x 資本周轉(zhuǎn)率 財(cái)務(wù)成本比率x x 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比率 x 稅收效應(yīng)比率稅后利潤所有者權(quán)益= 息稅前收益銷售額x 銷售額投入資本投入資本回報(bào)率稅前收益x息稅前收益x 投入資本所有者權(quán)益財(cái)務(wù)杠桿乘數(shù)x 稅后收益稅前收益XX1999單位：萬元三星1999% = % x x x x % % = % x% x XX集團(tuán)的資本周轉(zhuǎn)率和稅收效應(yīng)比率明顯低于對手x x單位：萬元投入資本 吸收資本 現(xiàn)金營運(yùn)資本需求固定資產(chǎn)凈值短期借款長期負(fù)債所有者權(quán)益總計(jì) 總計(jì)20782796916854456052023540002144045605XX集團(tuán)投入資本的主要來源是負(fù)債的增加2023年中期營運(yùn)資金變動(dòng)分析集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表示意單位：萬元期初 期末 差額 期初 期末 差額現(xiàn)金庫存應(yīng)收帳款其他流動(dòng)資產(chǎn)短期負(fù)債10711 4177 （ 6534）2950 10479 752917117 27211 1009414201 9854 （ 4347）40580 44430 3850股東權(quán)益 2892截至 2023年 7月資金占用額比年初增加 17623萬元，其中 10881萬元來自流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)減，其余為短期負(fù)債的增加和股東權(quán)益的減少。4人17人70人XX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各職能發(fā)揮不充分 職能 各職能應(yīng)具備的職責(zé)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作財(cái)務(wù)審計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)投資宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測公司資金供需預(yù)測調(diào)度資金資金使用分析監(jiān)督資金使用調(diào)查投資環(huán)境制定投資報(bào)告分析投資效益投資事項(xiàng)處理投資方向預(yù)測制定會(huì)計(jì)制度調(diào)整內(nèi)部利潤合并報(bào)表會(huì)計(jì)分析考核經(jīng)濟(jì)效益稅法分析掌握交稅納稅稅務(wù)效益分析稅務(wù)事項(xiàng)處理 …...財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算審計(jì)投資審計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì) …...稅務(wù)審計(jì)注： 表示 XX財(cái)務(wù)目前已具備的職責(zé)資產(chǎn)管理部與資財(cái)部的部分職能重疊資財(cái)部財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)管理部財(cái)務(wù)分析各子公司上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表各子公司上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表總裁班子董事會(huì)董事會(huì)重慶股份 XX達(dá)公司房地產(chǎn)公司 進(jìn)出口公司華盛房地產(chǎn) 控股公司華泰公司 尼斯科公司XX科技 信息網(wǎng)絡(luò)職工持股會(huì) 股份公司銷售公司 三表銷售部研發(fā)中心 物資調(diào)劑中心投資經(jīng)營部集團(tuán)公司主辦會(huì)計(jì)各工廠 供應(yīng)公司會(huì)計(jì)核算功能存在缺失沒有編制適合管理的會(huì)計(jì)制度沒有全面、規(guī)范的合并報(bào)表 部分核算項(xiàng)目數(shù)據(jù)失真銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算人工預(yù)算 材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算單位成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表銷售預(yù)測資本支出預(yù)算注： XX財(cái)務(wù)現(xiàn)有的預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算編制不完備，決算沒有對差異進(jìn)行分析存貨預(yù)算核價(jià)過程中沒有工廠的參與，供應(yīng)公司參與程度有待提高，核價(jià)沒有考慮外協(xié)廠的開模費(fèi)使采購成本加大報(bào)價(jià) 確定材料 價(jià)格 核定價(jià)格 確定價(jià)格確定材料定額工時(shí)定額 執(zhí)行外協(xié)廠 供應(yīng)公司 資財(cái)部 主管副總裁總師辦 供應(yīng)公司核價(jià)流程參與部門參與程度深入?yún)⑴c 參與一般 參與極少或沒有主動(dòng)參與