【正文】 下午 12時(shí) 54分 31秒 下午 1。 2023年 2月 下午 12時(shí) 54分 :54February 11, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 2月 11日星期六 下午 12時(shí) 54分 31秒 12:54: 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 12:54:3112:54:3112:54Saturday, February 11, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 12:54:3112:54:3112:542/11/2023 12:54:31 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 12時(shí) 54分 31秒 下午 12時(shí) 54分 12:54: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 2月 下午 12時(shí) 54分 :54February 11, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 2月 11日星期六 下午 12時(shí) 54分 31秒 12:54: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 12:54:3112:54:3112:54Saturday, February 11, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 12:54:3112:54:3112:542/11/2023 12:54:31 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 61 謝 謝 大 家 2023年 7月 31日 62 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)人員從業(yè)水平，增加風(fēng)險(xiǎn)和憂患意識(shí)； ? 提高財(cái)務(wù)決策水平，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)； ? 建立全面預(yù)算，編制滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算表（月 /季度） ? 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，四個(gè)方面 : 獲利能力：?jiǎn)喂墒找媛?，總資產(chǎn)報(bào)酬率，成本費(fèi)用率； 59 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 （五）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施： ? 提高財(cái)務(wù)決策水平，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)； ? 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，四個(gè)方面 : 償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率； 經(jīng)濟(jì)效益：存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，產(chǎn)銷平衡率； 發(fā)展?jié)摿Γ嚎傎Y產(chǎn)凈現(xiàn)率，所有者權(quán)益收益率； ? 加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高營(yíng)運(yùn)能力： 短期來(lái)看，最壞打算，分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，抵債； 長(zhǎng)期來(lái)看，長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，分析資產(chǎn)的盈利能力，賺錢(qián)； ? 構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制： 充分民主，系統(tǒng)分析，專家團(tuán)隊(duì)，符合流程，科學(xué)決策。 58 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 （五）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施： ? 預(yù)判國(guó)家經(jīng)濟(jì)和行業(yè)特征經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及風(fēng) 險(xiǎn)調(diào)控機(jī)制。 ? 外匯風(fēng)險(xiǎn)及利率變動(dòng)： 宏觀風(fēng)險(xiǎn) ，企業(yè)要預(yù)判經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)及央行的應(yīng)對(duì)政策。 ? 收益性，同風(fēng)險(xiǎn)防范的成本相對(duì)性，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也越 大，降低風(fēng)險(xiǎn)而不損失收益，只有提高風(fēng)險(xiǎn)的防范成本， 需要權(quán)衡，取得最大化或者相對(duì)較大化的利益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理 者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除 風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)的目標(biāo)是獲利和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 C、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的要點(diǎn)： ? 審慎的充分披露 判斷完全充分披露帶來(lái)的后果； ? 會(huì)計(jì)信息真實(shí)客觀的披露 反映經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和未來(lái)盈利前景； ? 會(huì)計(jì)信息明晰性 持續(xù)，清晰，嚴(yán)謹(jǐn)、易懂； 54 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 ? 六、 上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避 （一）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念： 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失 償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。凡影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等信息使用者 對(duì)公司的目前和將來(lái)做出理性判斷的，進(jìn)而影響其決策行為的 信息，都應(yīng)按著規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)公布于眾。 所有者權(quán)益變動(dòng)報(bào)表，直接在上期所有者權(quán)益合并報(bào)表的基 礎(chǔ)上編制即可。 51 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第 33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： B、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制 ? 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表編制： ? 核對(duì)前三大主表之間的勾稽關(guān)系，主要包括橫向的關(guān)系，比 如貨幣資金科目與現(xiàn)金凈流量，未分配利潤(rùn)與損益表的凈利 潤(rùn)等，縱向核對(duì)期初數(shù)加或者減本期數(shù)與期末數(shù)及本年累計(jì) 數(shù)是否平衡等。另外， 調(diào)整固定資產(chǎn)調(diào)撥，股息收支等項(xiàng)目。 內(nèi)部固定資產(chǎn)、內(nèi)部支付股利、利息除外，需正常列支。 ? 利潤(rùn)分配表在上月合并利潤(rùn)分配表上完成，可不考慮 子公司利潤(rùn)分配表，先完成，再核對(duì)差異。 ?內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消 應(yīng)收賬款 /票據(jù)與應(yīng)付賬款 /票據(jù)抵消，其他應(yīng)收與其他應(yīng)付抵消； 應(yīng)收股利與應(yīng)付股利抵消，應(yīng)收利息與應(yīng)付利息抵消； ?存貨中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵消 子公司向母公司銷售的產(chǎn)成品，在母公司未實(shí)現(xiàn)銷售之前，做合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照； 子公司營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的差額，一方面沖減存貨，一方面沖減未分配利潤(rùn)。 ? 子公司編制集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)套表： ? 費(fèi)用類、材料物資出入庫(kù)類、成本類、相關(guān)計(jì)提攤銷類，外 部往來(lái)全部入賬完畢； ? 貨幣資金以銀行對(duì)賬單為準(zhǔn)，確保無(wú)調(diào)節(jié)表增減項(xiàng)目； 46 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第 33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作 ? 子公司編制集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)套表： ? 出納模塊、往來(lái)模塊，固定資產(chǎn)模塊先結(jié)賬，總賬結(jié)賬； ? 根據(jù)賬套信息及套表要求，編制報(bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)管理部； 特別說(shuō)明：所有報(bào)表區(qū)別于單體企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的地方，主要在于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，“存貨”、“應(yīng)收應(yīng)付”，“其他應(yīng)收應(yīng)付”，“實(shí)收資本”，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)收支”，“不計(jì)入現(xiàn)金流量的內(nèi)部單位現(xiàn)金流入 /出”，包含但不僅限于以上科目，需要設(shè)置外部及內(nèi)部?jī)蓚€(gè)子項(xiàng)目。 ? 核對(duì)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證系統(tǒng)與賬套進(jìn)項(xiàng)的金額，銷項(xiàng)開(kāi)票金稅卡系 統(tǒng)與賬套銷項(xiàng)的金額，無(wú)誤后，編制集團(tuán)平衡后的納稅申報(bào) 表，內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付科目不再入賬； ? 內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬，各子公司均一方對(duì)多方對(duì)賬，原則上內(nèi)部往 來(lái)科目必須相應(yīng)設(shè)臵，集團(tuán)統(tǒng)一不采用預(yù)收及預(yù)付科目，原 則上內(nèi)部關(guān)聯(lián)方只允許出現(xiàn)的一個(gè)往來(lái)科目上。 43 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （四）、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（第 33號(hào) 具體準(zhǔn)則）： A、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作 ? 合并會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)： 主要報(bào)表包含有：財(cái)務(wù)報(bào)表（套表模板）編制說(shuō)明； 財(cái)務(wù)報(bào)表套表目錄； 財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系檢查平衡關(guān)系表； 資產(chǎn)負(fù)債表（ T式）； 損益表及利潤(rùn)分配表； 現(xiàn)金流量表； 所有者權(quán)益變動(dòng)表 貨幣資金資金明細(xì)表 應(yīng)收賬款賬齡分析表 ....................... 幾乎每一個(gè)一級(jí)科目都需要一張報(bào)表來(lái)呈現(xiàn)。 41 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： D、關(guān)聯(lián)方交易會(huì)為集團(tuán)帶來(lái)哪些好處？ ? 經(jīng)營(yíng)責(zé)任與利潤(rùn)承包考核： ? 子公司作為集團(tuán)公司的訂單工廠，關(guān)聯(lián)方銷售開(kāi)票收入及廢 舊物資變賣 （生產(chǎn)下腳料及余料不含，集團(tuán)統(tǒng)一管理，但會(huì) 給考核者一個(gè)適當(dāng)?shù)目己藘r(jià)格）作為收入； ? 子公司收到關(guān)聯(lián)方供應(yīng)端子公司原料及物件物料等的開(kāi)票價(jià) 格，作為材料的入庫(kù)價(jià)格和成本計(jì)算單價(jià)； ? 經(jīng)營(yíng)承包人（子公司總經(jīng)理或者廠長(zhǎng)）的考核指標(biāo)是利潤(rùn)， 責(zé)任是降低物耗，降低人力、防范安全風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量事故，子 公司職能部門(mén)人員垂直受集團(tuán)中心管轄，薪酬子公司承擔(dān)， 財(cái)務(wù)和品質(zhì)部門(mén)服務(wù)于子公司總經(jīng)理，不接受其任免。 關(guān)聯(lián)方交易是一種獨(dú)特的交易形式，具有兩面性： ? 形式上遵循市場(chǎng)，獨(dú)立交易，信息成本、管理成本、交易成 本、風(fēng)險(xiǎn)控制成本較低，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化手段； ? 從法律上則是實(shí)際控制人擁有對(duì)集團(tuán)公司的決定權(quán)，實(shí)際上 從個(gè)體來(lái)看，違背了自愿、等價(jià)和公平有償?shù)脑瓌t； B、如何界定關(guān)聯(lián)方？ ? 控股公司下的集團(tuán)公司及集團(tuán)公司下的母子公司，子公司之間； ? 聯(lián)營(yíng)企業(yè)（實(shí)施重大影響，不足以決策， 20%50%表決權(quán)） 37 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： B、如何界定關(guān)聯(lián)方？ ? 合營(yíng)企業(yè)（共同控制，不足以一票決策，但足以一票否決）； ? 對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方（被合營(yíng)企業(yè)）； ? 對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方（被聯(lián)營(yíng)企業(yè)）； ? 主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員； C、關(guān)聯(lián)交易行為都有哪些類型？ ? 購(gòu)買或銷售商品、固定資產(chǎn)、接受或提供勞務(wù)； ? 融資擔(dān)保、質(zhì) /抵押、租賃、許可協(xié)議； ? 代收代付，代表關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)結(jié)算； ? 發(fā)放關(guān)鍵管理人員薪酬； 38 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 ? 五、 上市公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范 （三）、關(guān)聯(lián)方交易： D、關(guān)聯(lián)方交易會(huì)為集團(tuán)帶來(lái)哪些好處？ ? 信息對(duì)稱，相互了解，彼此信任，出現(xiàn)