中小學校財務管理制度解讀(參考版)
2025-01-24 08:38本頁面
【正文】 ? 四、 在建工程管理新突破 ? 為適應大收大支，收支統(tǒng)管的部門預算要求，將原中小學的新建、改建、擴建或技改、設備更新和大修理工程等，尚未完工建設項目實施過程中的各項資產，通過“在建工程”納入資產管理，使中小學財務管理體系更加完整。 ? 同時，取消了醫(yī)療基金、義務教育階段學校的修購基金和獎勵基金。結轉和結余又分為財政撥款結轉和結余、非財政撥款結轉和結余、經營結轉和結余。 ? 財務報表增加了財政撥款收入支出表、固定資產投資決算表 ? 將收支情況表改為收入支出表 ? 體現(xiàn)了科學化精細化管理和財務管理新要求。防范決算數(shù)據(jù)不完整、不真實，與預算不銜接的現(xiàn)象，實現(xiàn)了新突破。 ? 中小學校清算時要按新制度的要求進行： ? 接受財政部門和主管部門的監(jiān)督指導； ? 加強清算期間財產與債權債務的管理； ? 如實反映學校財務管理狀況，不得瞞報漏報。 ? （三）不得違規(guī)提供擔保（擔保會產生什么負債？）。 ? （二）借入款項：義務教育階段學校 不得舉借債務 ，非義務教育階段學校按照有關法規(guī)可向銀行及非銀行金融機構借款。將“應付及預收款項”改變?yōu)椤皯顿~款、應付票據(jù)、預收賬款和其他應付款”（與資產不對稱） ? 增加“預收賬款”，指非義務教育階段的中小學校因提供勞務或產品而預先收到的一部分款項。不能由學校私自處置。 ? 規(guī)范處置方式：產權交易機構、證券交易系統(tǒng)、拍賣市場。收入納入預算管理，計入“其他收入”科目。 ? 加強風險控制和收益控制。 ? （二）規(guī)范資產出租出借 ? 履行必要程序。 ? 堅持投資回報原則，避免投資損失。 ? 嚴禁義務教育階段學校進行對外投資。 ? 規(guī)范投資來源和方向。 ? 三、對資產管理要“三個規(guī)范” ? （一）規(guī)范對外投資 ? 注意六個方面問題 ? 嚴格控制中小學對外投資（經營活動） ? 國家明確規(guī)定：公益一類中小學校不得從事經營活動；二類中小學校在確保公益目標前提下，可依相關法律法規(guī)提供與主業(yè)相關的服務，收益的使用按國家有關規(guī)定執(zhí)行。 ? 加強存貨管理，進行合理分類，適度存貨，嚴格管理控制。 ? 二、對資產管理要注重“兩個加強” ? （一）加強流動資產管理 ? 加強貨幣資產管理，實行內部牽制原則，機構分立、錢賬分立。 ? （三） 對固定資產分類進行了適當調整 ? 房屋和建筑物改為房屋及構筑物； ? 一般設備改為通用設備； ? 圖書改為圖書、檔案； ? 其他固定資產改為家具、用具、裝具及動植物。 ? 二、新制度強調資產管理的“四個改變” ? （一）流動資產內容的改變 ? 增加“零余額賬戶用款額度”； ? 將“應收及暫付款項”改為“應收及預付款項”； ? 刪除了“借出款”（為什么？）。 ? （二）管理重點 ? 嚴格執(zhí)行各項法規(guī)制度，增強對自身行為的約束：堅持專款專用原則，公用經費不得用于發(fā)放各種津貼，不能用于償債；學生的錢不能用于老師，并執(zhí)行 支出公示制度； ? 加強對財務部門的管理和經濟核算，控制好人員編制，提高資金使用效益； ? 強化 教育成本 觀念，嚴格控制開支出標準。根據(jù)政府管理和部門預算要求，統(tǒng)一按支出功能設置三級科目：共 17大類，如國防、外交、教育、科研、社保及就業(yè)等，綜合反映政府職能活動； 170多款，如教育類下的普通教育，反映為完成某項政府職能所進行的某一方面的工作； 800多項，如“水利”款下的“水土保持”科目，反映為完成某一方面工作所發(fā)生的具體支出事項。更加全面系統(tǒng)地進行政府預算管理。根據(jù)國際通用作法，將收入分為稅收收入、社保收入、非稅收收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移性收入，全面、規(guī)范、細致地反映政府各項收入。 ? 依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源的合法、內容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。 ? 應該通過國庫單一賬戶體系支付的，不能采用現(xiàn)金支付。 ? 獨立核算的經營活動應按企業(yè)財務制度單獨核算，不在學校經營支出中反映。 ? 非義務教育階段學校開展非獨立經營活動，應正確歸集實際發(fā)生的各項費用。 學校在正常的人員經費中不能保障上述工資性支出，但實際工作中確實需要這項支出，必須將這項費用支出要單獨列入每年的財政預算予以保障，沒有列入預算的，不能列出； ? 基本支出、項目支出不能混用。 ? 一個完善： 完善了支出的管理規(guī)定。 ? 改變三 ：增加了“上繳上級支出”和“其他支出”。 ? 改變二 ：經營支出和對附屬單位補助支出的范圍由“全部中小學?！备臑椤胺橇x務教育階段學?！?。 ? 二、
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