【正文】 ，這種 情況可能會給平行模擬技術(shù)的運用帶來困難。 1 據(jù)審計目標和審計測試方案的要求，確定要測試的應用程序 2 取得被審計的應用程序所涉及的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)內(nèi)容和格式，了解數(shù)據(jù)處理流程及相關控制措施 3 編制模擬處理程序 4 用模擬處理程序?qū)θ〉玫膶嶋H業(yè)務數(shù)據(jù)進行處理 5 將模擬處理程序的處理結(jié)果與被審計的程序的處理結(jié)果進行比較，確認差異原因，對被審計的程序的控制功能做出評估 77 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 2）平行模擬法 平行模擬法可以選在一年中的不同時間對被審計單位的系統(tǒng)進行測試，可以模擬處理歷史數(shù)據(jù)，還可以對被審計的計算機系統(tǒng)的處理和控制進行測試。 測試數(shù)據(jù)法使用后，要采取必要措施消除測試數(shù)據(jù)對實際數(shù)據(jù)的影響。它的優(yōu)點在于不需要編寫計算機程序，使用簡便。 五是回歸分析法 71 （二）審計技術(shù)方法 分析性復核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應用 一是影響執(zhí)行分析性復核效率和效果的因素 二是考慮分析性復核的結(jié)果 三是發(fā)現(xiàn)異常差異時的處理方式 72 （二）審計技術(shù)方法 分析性復核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 4）具體應用 除了 《 內(nèi)部審計基本準則 》 所明確的以上方法之外，在實際工作中，審計人員經(jīng)常使用的方法還有： 監(jiān)盤法 計算法 審計抽樣等 73 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 電子數(shù)據(jù)審計的技術(shù)方法 （ 1）一般步驟 （ 2）審計工具 （ 3）電子數(shù)據(jù)的審計技術(shù) 74 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 1 根據(jù)審計目標和所要測試的控制功能，設計和準備測試業(yè)務數(shù)據(jù)和預期結(jié)果 2 將測試數(shù)據(jù)在適當?shù)臅r間輸入被審計單位的計算機系統(tǒng) 3 取得系統(tǒng)處理結(jié)果 (電子數(shù)據(jù)或紙質(zhì)文件 ) 4 將處理結(jié)果與預期結(jié)果進行比較，分析差異原因，對所測試的控制功能做出判斷 5 執(zhí)行相關程序，消除測試數(shù)據(jù)對真實業(yè)務數(shù)據(jù)的影響 75 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）測試數(shù)據(jù)法 測試數(shù)據(jù)法適用于對應用程序的處理邏輯是否正確、控制機制是否能夠發(fā)揮作用的測試。 4 若干期財務比率變動趨勢分析。 2 若干期利潤表項目變動趨勢分析。 68 （二）審計技術(shù)方法 分析性復核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 《 分析性復核準則 》 第七條規(guī)定：分析性復核的基本內(nèi)容包括： ?當期信息與歷史信息的比較并分析波動情況及發(fā)展趨勢； ?當期信息與預測、計劃或預算信息的比較并分析差異； ?當期信息與內(nèi)部審計人員預期信息的比較并分析差異； ?被審計單位信息與同行業(yè)相關信息進行比較并分析差異； ?會計信息與非財務信息之間的關系、比率的計算與分析； ?重要信息內(nèi)部組成因素的關系、比率的計算與分析。 2 在審計實施階段，分析性復核可以直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶金額 (余額 )相關的審計證據(jù)。 66 （二）審計技術(shù)方法 分析性復核 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 1）一般步驟 分析性復核，是指審計人員分析和比較信息之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。 65 （二）審計技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 3）具體應用 二是詢證函的編制 詢證函一般采用統(tǒng)一格式，主要包括收件人、說明函證目的、需對方確認的事項、回函的要求等。消極函證主要適用于金額較小、情況正常的一般審計事項。如確認相符，被函證單位則不復函。積極函證的手續(xù)較為麻煩，主要運用于長期拖欠、金額較大、余額長期不變，以及引起審計人員懷疑的審計事項。積極函證要求被函證單位對函證事項無論其與實事是否相符都給予復函。 62 （二）審計技術(shù)方法 函證法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 函證法，指審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向有關單位或者個人發(fā)函詢證的一種技術(shù)方法。 4 詢問中要進行書面記錄，如必要可請被談話人簽字。 2 實施詢問法的審計人員對面談中所涉及的領域要有足夠高的知識水平。 3 在報告階段，詢問法的使用主要是為了與被審計單位溝通有關情況，對審計報告的內(nèi)容達成一定程度的共識。 （ 1）一般步驟 確定詢問的目的 收集與詢問相關的背景資料 確定詢問的對象 確定詢問要點、編制談話提綱 約定詢問時間、地點 面談與記錄 對面談內(nèi)容進行評估 60 （二）審計技術(shù)方法 詢問法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 2）適用范圍 1 在計劃階段，詢問法的使用主要是為了解被審計單位的有關情況，確定審計重點，為制定審計方案服務。 4 觀察的審計取證方法可以單獨使用，但通常是與監(jiān)盤、詢問等其他審計取證的一般方法結(jié)合起來使用。 2 觀察法的使用有時需要被審計單位人員配合，事先通知被審計單位人員；有時也許需要以“突擊暗訪”方式進行，尤其是在取得對被審計單位不利的審計證據(jù)時，事先通知可能會使被審計單位掩蓋有關事實。在被審計單位的經(jīng)營場所隨意地走走看看也是一種觀察。 對內(nèi)部控制測評時，可以確認相關崗位的設置情況、職責分離情況以及相關業(yè)務規(guī)程的執(zhí)行情況等。也可在詢問被審計單位有關人員及閱讀相關資料的基礎上，對所了解到的信息進行直觀確認。 57 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 觀察法 六、內(nèi)部審計方法 （ 2）適用范圍 觀察法適用于審計的計劃階段和實施階段。 5 實地觀察并記錄相關要點。 3 確定觀察要點，如必要可列一個清單。 2 通過談話或查閱書面資料了解與談話相關的背景情況。常見的核對主要包括： 證證 核對 賬證 核對 賬賬 核對 賬實 核對 賬表 核對 表表 核對 56 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 觀察法 六、內(nèi)部審計方法 觀察法，是指內(nèi)部審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的一種技術(shù)方法。 六是不同文檔之間的核對。 55 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應用 六、內(nèi)部審計方法 五是對其他書面資料的審閱，這主要是通過審閱被審計單位的計劃、預算資料、合同資料、業(yè)務規(guī)范、規(guī)章制度和其他有關資料，來進一步收集審計證據(jù)，同時驗算和確認相關會計資料的真實性、合法性。 54 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應用 六、內(nèi)部審計方法 四是對會計報表的審閱，這包括： 審閱會計報表格式，重點關注： 制度規(guī)定的要求編制； ，有無編制人員和審核 人員的簽章。 52 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應用 六、內(nèi)部審計方法 三是對會計賬簿的審閱，這包括： 審閱會計賬簿格式，重點關注： 1 會計賬簿反映的各項記錄登記是否規(guī)范和完備； 2 業(yè)務摘要、對應科目是否齊全； 3 是否按照規(guī)定的方法更正記賬錯誤，有無刮擦、涂改等痕跡； 4 會計賬簿的啟用手續(xù)、使用記錄和交接記錄是否完整合規(guī)。 48 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 2）適用范圍 六、內(nèi)部審計方法 49 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應用 六、內(nèi)部審計方法 一是對原始憑證的審閱，這包括： 審閱原始憑證的格式，主要是審閱原始憑證的各要素 (抬頭、