【正文】 ? 二、企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后， 如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的 ，應(yīng)依照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅 ,不再征收企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者按照承包、承租經(jīng)營合同(協(xié)議 )規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅，具體為： ? (一 )承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同 (協(xié)議 )規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用 5%45%的九級超額累進稅率。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。 ? 第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)， 在財務(wù)上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。其根據(jù)是《關(guān)于外商投資企業(yè)發(fā)包經(jīng)營、出租經(jīng)營有關(guān)稅收處理問題的通知》（國稅發(fā) [1995]045號）。其根據(jù)是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十條： 企業(yè)租賃承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人 。承包期間，休閑部、桑拿部由承包人獨立核算、自負盈虧，公司向承包人收取一定的承包費，但承包人未獨立辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，而是以該娛樂有限公司休閑部、桑拿部的名義對外經(jīng)營。 ? 第二十四條 小規(guī)模納稅人的標準規(guī)定如下： ? (一 )從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 ,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 ,年應(yīng)征增值稅銷售額 (以下簡稱應(yīng)稅銷售額 )在 100萬元以下的； ? (二 )從事貨物批發(fā)或零售的納稅人 ,年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下的 . ? 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人 ,非企業(yè)性單位 ,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) ,視同小規(guī)模納稅人納稅。納稅人不認同稅務(wù)機關(guān)的處理，認為自己是承包人，應(yīng)該作為獨立的納稅主體，應(yīng)按小規(guī)模納稅人征收率 4%納稅。 ? ? 某個人承包某增值稅一般納稅人企業(yè)，平時按一般納稅人繳納增值稅。 四、對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同， 免征印花稅 。 二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可 按 13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額 。 ? 財稅 [2023]105號 ? 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照財稅 [2023]12號的規(guī)定依 13％的抵扣率抵扣進項稅額。只是發(fā)送貨物時采取了直接發(fā)送第三方的方式，需符合交易合同約定并在帳務(wù)處理時有相應(yīng)附件說明即可。 ? 三、有證據(jù)表明購貨方明知取得的專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的。 ? 國稅發(fā) [2023]182號 ? 有下列情形之一的，無論購貨方與銷售方是否進行了實際的交易，專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或騙取出口退稅處理 ? 一、購貨方取得的專用發(fā)票所注明的 銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的 ，即“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的。 此交易行為是否違反稅法的有關(guān)規(guī)定？ ? 國稅發(fā) [1997]134號 ? （一）利用虛開的 專用發(fā)票 ，申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當調(diào)減其留抵的進項稅額。甲、丙均抵扣了進項稅額。 乙開具增值稅專用發(fā)票 10000元給甲。 甲向乙采購一批貨物用于本企業(yè)生產(chǎn)，含稅價格為 10000元。現(xiàn)批復如下： 鑒于“三來一補”企業(yè)機器設(shè)備來源的特殊性，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔 1995〕 288號）精神，對企業(yè)實施轉(zhuǎn)型，銷售使用過已解除海關(guān)監(jiān)管且記入備查帳，能夠提供設(shè)備進口報關(guān)單原件，售價不超過報關(guān)單上注明進口價格的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。 ? 對不同時具備上述條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算 ,均應(yīng)按 6%的征收率征收增值稅。 ? 國稅函發(fā)［ 1995］ 288號 ? 問：稅法規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人 ,一律按簡易辦法征收率計算增值稅 .銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn) ,暫免征收增值稅。 ? 二、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 賬務(wù)處理 ? （ 1）借：待處理財產(chǎn)損溢 157265 貸：原材料 157265 ? （ 2）借：待處理財產(chǎn)損溢 26735 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 26735 ? 借：銀行存款 50000 貸：原材料 42735 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7265 ? （ 4）借：營業(yè)外支出 — 非正常損失 184000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 184000 ? ? 問題 ? 一般納稅人企業(yè)將生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料邊角廢料銷售，如何適用稅率繳納增值稅？將使用即將報廢的機器設(shè)備銷售，如何適用稅率繳納增值稅？ ? 國稅函 [2023]544號 ? 十、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強產(chǎn)廢企業(yè)下腳（廢）料銷售的監(jiān)督管理，產(chǎn)廢企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售下腳（廢）料必須開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅。 202300=26735（元） ? 剩余可以抵扣的進項稅額： ? 34000－ 26735=7265（元） ? 清理收入應(yīng)繳納的增值稅 ? 50000247。 損失部分轉(zhuǎn)出計算 ? 不含稅清理收入： ? 50000247。 政策規(guī)定 ? 《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。由于露天堆放，導致雨淋腐蝕毀壞，清理后作價出售，取得含稅收入 5萬元。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。請問甲公司未繳納營業(yè)稅等的責任（負債）是否應(yīng)由乙公司承接？ ? 國稅函 [2023]165號 ? 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，營業(yè)稅的征收范圍為有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。主管部門是否繳納營業(yè)稅和增值稅？ ? 問題（ 2） ? 我市某煤氣公司（簡稱甲公司）因破產(chǎn)、改制，被乙公司收購。營銷中送宣傳品，如購物袋、毛巾、雨傘等小禮品。賣 A產(chǎn)品，搭配 a產(chǎn)品，但是發(fā)票只有 A，沒有 a。賣 A產(chǎn)品，組合 B產(chǎn)品，但是發(fā)票只有 A，沒有 B。 ? 實例分析 ? 某超市決定在某一時期內(nèi)對消費者購買一桶食用油贈送一瓶醬油。 ? 第三，對贈與行為行使撤銷權(quán)的時間不同。 ? 第二，對于贈與財產(chǎn)的質(zhì)量，贈與人不承擔責任。 ? “買一贈一”與無償贈與相比，存在本質(zhì)差異： 第一，無償贈與可以附加義務(wù)，也可以不附加義務(wù)。 ? 結(jié)論分析 ? 根據(jù)上述規(guī)定，公司購進的財務(wù)辦公軟件和殺毒軟件，如果是隨計算機一起購入，并構(gòu)成固定資產(chǎn)原值的，不得抵扣增值稅進項稅額；如果不是隨計算機一并購入，不作為固定資產(chǎn)核算并且不屬于增值稅暫行條例第十條第二款至第六款規(guī)定項目的，則可以抵扣計算機軟件產(chǎn)品的進項稅額。 ? ? 問題 ? 我公司是增值稅一般納稅人，今年因財務(wù)系統(tǒng)升級，購進一批財務(wù)辦公軟件和殺毒軟件總計金額 30萬元，并已取得供貨單位開具的增值稅專用發(fā)票，請問購進的這批軟件可否抵扣增值稅進項稅？ ? 依據(jù) ? 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ? (一 )購進固定資產(chǎn)； ? (二 )用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ； ? (三 )用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ? (四 )用于集體福利或者個人消費的購進貨物、應(yīng)稅勞務(wù)； ? (五 )非正常損失的購進貨物； ? (六 )非正常損失的在產(chǎn)品 ,產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) . ? 非應(yīng)稅項目 ,是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。稅務(wù)機關(guān)檢查時，認為辦公用品需要視同銷售繳納增值稅。 ? 二、上述個人在該企業(yè)僅以董事費名義或分紅形式取得收入的，應(yīng)主動申報從事企業(yè)日常管理工作每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，或者由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類地區(qū)、同類行業(yè)和相近規(guī)模企業(yè)中類似職務(wù)的工資、薪金收入水平核定其每月應(yīng)取得的工資、薪金收入額，并依照有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。 ? 提示：董事費可以按勞務(wù)報酬繳稅。采取了兩種方法計算個人所得稅： ? （ 1）按工資薪金計算：（ 50002023） *15%125=325 ? （ 2）按勞務(wù)報酬計算：（ 50001000） *20%=800 ? 如月報酬 30000元。但一方已經(jīng)處理的，另一方不得重復處理。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)（經(jīng)營地）核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。 ? 我不明白這個稅征收的理由是什么，但我知道我公司肯定是重復交稅了，應(yīng)為如果這部分錢算作員工的個人所得稅，我們在每月的工資中都已經(jīng)交納了。 ? ? 問題咨詢 ? 我公司是一家既繳納營業(yè)稅又繳納增值稅的企業(yè)。 ? 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將一次性獎金減除“當月工資所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 政策鏈接之一：國稅發(fā) [2023]9號 ? 一、全年一次性獎金是指單位根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括 年終加薪、實行年薪制和績效工資 的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 ? 其二，如果企業(yè)已經(jīng)在“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付職工薪酬”或者“其他應(yīng)付款”科目上核算和反映了應(yīng)當向個人支付的工資薪金報酬，那么即可以認為單位確實是應(yīng)當向個人支付工資薪金，在實際支付時，也應(yīng)當視為補發(fā)工資。其所補發(fā)的工資都作為一個月的收入。 ? 請問到底怎樣計稅？ ? 處理分析： ? 其一，如果企事業(yè)單位在平時并沒有通過“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付職工薪酬”或者“其他應(yīng)付款”科目上核算和反映了應(yīng)當向個人支付的工資薪金報酬，而只是在所謂補發(fā)工資當月一并計提并補發(fā)數(shù)月的工資，那么對于這種所謂的補發(fā)工資，可能會看作是一個月的工資薪金所得。這時，地稅局將我們的補發(fā)工資進行補稅，計算方法：六個月補發(fā)工資總額 +工資（一個月）進行上稅。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 ? ? 國稅發(fā)［ 1994］ 089號 ? 下列不屬于工資 ,薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ? ； ? 的補貼 ,津貼差額和家屬成員的副食品補貼； ? ； ? 、誤餐補助。 ? ？ ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 ? 國稅發(fā)［ 1997］ 198號 一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息 ,紅利性質(zhì)的分配 ,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額 ,不作為個人所得 ,不征收個人所得稅 . 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息 ,紅利性質(zhì)的分配 ,對個人取得的紅股數(shù)額 ,應(yīng)作為個人所得征稅。 ? 如需繳個稅，因為股東個人沒取得現(xiàn)金收入，增值額度較大，股東暫時拿不出這么多錢繳稅，可否等到最終轉(zhuǎn)讓時繳稅？ ? 江西、湖南工廠當?shù)囟惥忠笪覀冊诋數(shù)乩U，是否妥當？ ? 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復 （ 國稅函 [2023]319號） 考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其 評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅 。原三工廠都是平行關(guān)系，獨立法人，改制