企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制講義(參考版)
2025-01-20 11:26本頁面
【正文】 案例分析與附錄 ? BlueScope Steel 的風(fēng)險管理 p34～ 36 ? 巴林銀行倒閉案透視 p51～ 53 ? 《 2023年薩班斯－奧克斯利 法案 》實施后對審計既內(nèi)部控制的影響 p53～ 55 ? SarbanesOxley Act 本講小結(jié) ? 內(nèi)部控制的 演進(jìn) 與基本原理 ? 內(nèi)部牽制；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制的完整框架； ERM ? 內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 ? 新 COSO報告： ERM（四目標(biāo)、八要素） ? 內(nèi)部會計控制 ? 內(nèi)部會計控制的概念；內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、原則與局限性；內(nèi)部會計控制規(guī)范；貨幣資金等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ? 財產(chǎn)清查與內(nèi)部控制 ? 中國的內(nèi)部控制規(guī)范 ? 借鑒內(nèi)部控制的完整框架（舊 COSO） ? 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（ 2023）及其配套指引（ 2023） ? 公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系 ? 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系 。 前者面對股東與經(jīng)理之間的關(guān)系；后者則涉及股東之間的利益關(guān)系。 ? 公司治理問題在本質(zhì)上不應(yīng)該被簡單地處理成 委托代理問題 。不同的公司要根據(jù)自己國家的企業(yè)文化和人們的習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效、也最為劃算的治理機(jī)制。 ? 公司治理，從本質(zhì)意義上講，就是約束經(jīng)理的 “招 ”。 ? 公司治理是 一個制度形成和演進(jìn)的過程，是產(chǎn)權(quán)明晰的資源所有者為了確立剩余分配規(guī)則、保護(hù)自己權(quán)益而進(jìn)行的討價還價過程 。 ? 資料來源：《沒有產(chǎn)權(quán)制度，談什么治理結(jié)構(gòu)》，《經(jīng)濟(jì)觀察報》 2023年 8月 26日（ C2版）。 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是一個 激勵機(jī)制 。 北京大學(xué) 張維迎 教授 對公司治理的看法 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是公司經(jīng)營者與公司所有人的關(guān)系。 內(nèi)部控制與公司治理 p49～ 51 ? 公司治理離不開內(nèi)部控制 ? 公司治理：制衡與制約 ? 相互強(qiáng)化 抑或相互弱化 ? 內(nèi)部控制也離不開公司治理 ? 公司治理為內(nèi)部控制提供組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督（監(jiān)控）和制度保證 ? 好的公司治理，好的內(nèi)部控制，降低代理成本，提升企業(yè)價值。 ? 三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行 自我評價 提供的指引。 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 ? 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控 “五要素 ”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。 ? 基本借鑒 COSO（ 1994） 《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》 ? 2023年 4月 26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。 ? 擔(dān)保：建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的財務(wù)狀況，防范潛在的風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 ? 銷售與付款：單位應(yīng)在制定商品或勞務(wù)定價、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等 銷售（信用）政策 時，充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。 ? 采購與付款：加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制。 ? 對外投資：建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)制度，加強(qiáng)投資項目的立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制。 我國的內(nèi)部會計控制 ——基本規(guī)范 ? 內(nèi)部會計控制的原則 ? 合法性原則 ? 有效性原則 ? 全面性原則 ? 不相容職務(wù)相分離原則 ? 成本效益原則 ? 適時性原則 具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制規(guī)范 ? 貨幣資金 ? 實物資產(chǎn) ? 對外投資 ? 工程項目 ? 采購與付款 ? 籌資 ? 銷售與收款 ? 成本費(fèi)用 ? 擔(dān)保 ? …… 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 ? 貨幣資金：貨幣資金的收支和保管應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約。 ? 內(nèi)部會計控制的目標(biāo) ? 保證會計資料真實、完整 ? 防止并及時發(fā)現(xiàn)問題，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 ? 確保法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 ? 適合于國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、
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