【正文】 假定不考慮其他因素，則下列表述中不正確的是（ ） A. 所有者權(quán)益總額維持不變 ? B. 所有者權(quán)益總額增加 55萬元 C.“盈余公積”科目年末余額為 155萬元 ? D .“實收資本”科目增加 80萬元 ? G企業(yè) 2023年。 2023年 12月 31日，飛虹公司所有者權(quán)益總額應為（ ）元。 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 練習題 ? 2023年 12月 31日，飛虹公司“實收資本”賬戶貸方余額為 690 000元，“資本公積”賬戶貸方余額 70 000元，“盈余公積”賬戶貸方余額為 60 000元，“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶貸方余額為 120 000元。 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? （三） 賬務處理 ? 1. 凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 ——未分配利潤 ? 若凈虧損 ? 借：利潤分配 ——未分配利潤 ? 貸：本年利潤 ? 2. 提取盈余公積 ? 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ? ——提取任意盈余公積 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ? ——任意盈余公積 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 3. 向投資者分配利潤或 現(xiàn)金股利 ? 借：利潤分配 ——應付現(xiàn)金股利 ? 貸：應付股利 ? 支付股利時 ? 借：應付股利 ? 貸：銀行存款 ? 若為 股票股利 ，辦理增資手續(xù)時 ? 借：利潤分配 ——轉(zhuǎn)作股本的股利 ? 貸：股本 ? 盈余公積補虧 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 ? ——任意盈余公積 ? 貸：利潤分配 ——盈余公積補虧 ? 盈余公積的主要用途是，彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本 宣告時，不做會計處理 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 期末 ? 借：利潤分配 ——未分配利潤 ? ——盈余公積補虧 ? 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ? ——提取任意盈余公積 ? ——應付現(xiàn)金股利 ? ——轉(zhuǎn)作股本的股利 ? 結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細科目外，所屬其他明細科目無余額。 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 2. “盈余公積”賬戶 ? “盈余公積”賬戶屬于 所有者權(quán)益類 賬戶，用以核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 ? 借方 登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損； 貸方 登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤。 ? 4. 向投資者分配利潤（或股利） ? 企業(yè) 可供分配的利潤 扣除提取的盈余公積后，形成可供投資者分配的利潤，即： ? 可供投資者分配的利潤 =可供分配的利潤 － 提取的盈余公積 ? 企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，可 采用 現(xiàn)金股利 、 股票股利 和 財產(chǎn)股利 等 形式向投資者分配利潤（或股利）。 ? 若年初未分配利潤為 正數(shù) ，提取法定盈余公積 =當年凈利潤 10% ? 若年初未分配利潤為 負數(shù) ，提取法定盈余公積 =（當年凈利潤 +年初未分配利潤 ） 10% ? 例如：甲公司年初未分配利潤（年初累計虧損） 10萬元，當年實現(xiàn)凈利潤 100萬，則提取盈余公積 9萬； ? 若甲公司年初未分配利潤（年初累計盈余） 10萬元，當年實現(xiàn)凈利潤 100萬，則提取盈余公積 10萬。按照我國 《 公司法 》的有關規(guī)定，利潤分配應按下列順序進行： ? 1. 計算可供分配的利潤 ? 企業(yè)在利潤分配前，應根據(jù)本年凈利潤（或虧損）與年初未分配利潤（或虧損）、其他轉(zhuǎn)入的金額（如盈余公積彌補的虧損）等項目，計算可供分配的利潤，即： ? 可供分配的利潤 =凈利潤（或虧損） ＋ 年初未分配利潤 － 彌補以前年度的虧損 +其他轉(zhuǎn)入的金額 ? 如果可供分配的利潤為 負數(shù) （即累計虧損），則不能進行后續(xù)分配；如果可供分配利潤為 正數(shù) （即累計盈利），則可進行后續(xù)分配。 上海立信會計學院 各項成本、 費用、損失 等的結(jié)轉(zhuǎn) 各項收入、 收益等的 結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本 財務費用 管理費用 銷售費用 營業(yè)外支出 所得稅費用 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 公允價值變動收益 本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損 資產(chǎn)減值損失 利潤分配 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 借：主營業(yè)務收入 ? 其他業(yè)務收入 ? 投資收益 ? 公允價值變動損益 ? 營業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 銷售費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用 投資收益 公允價值變動損益 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 二、 利潤分配的賬務處理 ? 利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家 有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議 等，對企業(yè) 當年可供分配利潤 指定其特定用途和分配給投資者的行為。 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 4. “營業(yè)外支出”賬戶 ? “營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括 非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失 等。 ? 2. “投資收益”賬戶 ? “投資收益”賬戶屬于 損益類 賬戶，用以核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。） 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? （二） 賬戶設置 ? 企業(yè)通常設置一下賬戶對利潤形成業(yè)務進行會計核算： ? 1．“本年利潤”賬戶 ? 為了計算企業(yè)利潤的形成情況，期末應將 損益類科目 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 ? 1. 營業(yè)利潤 ? 營業(yè)利潤這一指標能夠比較恰當?shù)胤从称髽I(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績，其計算公式如下： ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 － 營業(yè)成本 － 營業(yè)稅金及附加－ 銷售費用 － 管理費用 － 財務費用 － 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益（ － 公允價值變動損失） +投資收益（ － 投資損失） 主營業(yè)務收入 +其他業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務成本 投資收益借方 － ； 貸方 + 公允價值變動損益借方 － ； 貸方 + 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 2. 利潤總額 ? 利潤總額，又稱 稅前利潤 ，是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額，其計算公式如下： ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 － 營業(yè)外支出 ? 3. 凈利潤 ? 凈利潤，又稱 稅后利潤 ，是利潤總額扣除所得稅費用后的凈額，其計算公式如下： ? 凈利潤 =利潤總額－所得稅費用 ? 4. 應交納所得稅的計算 ? 應交所得稅是指企業(yè) 按照稅法規(guī)定 計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項應交納給稅務部門的所得稅金額。 第七節(jié) 期間費用的賬務處理 ? 三、 賬務處理 ? （一） 管理費用的賬務處理 ? 企業(yè)在 籌建期間內(nèi) 發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及 不計入固定資產(chǎn)成本的 借款費用 等 ? 借：管理費用 ? 貸：銀行存款 ? 應付利息 ? 行政管理部門 人員的職工薪酬 、 折舊 ? 借：管理費用 ? 貸：應付職工薪酬 ——工資、社會保險費等 ? 累計折舊 第七節(jié) 期間費用的賬務處理 ? 行政管理部門 發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用 ? 借：管理費用 ? 貸：銀行存 ? 研發(fā)支出 ——費用化支出 第七節(jié) 期間費用的賬務處理 ? （二） 銷售費用的賬務處理 ? 企業(yè)在 銷售商品過程中 發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用 ? 借：銷售費用 ? 貸：銀行存款 ? 企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而 專設的銷售機構(gòu) 的職工薪酬、業(yè)務費等費用 ? 借：銷售費用 ? 貸：應付職工薪酬 ? 累計折舊 ? 銀行存款 第七節(jié) 期間費用的賬務處理 ? （三） 財務費用的賬務處理 ? 企業(yè)發(fā)生的財務費用（利息費用、現(xiàn)金折扣等） ? 借：財務費用 ? 貸：應付利息 （計提利息） ? 銀行存款（支付手續(xù)費） ? 發(fā)生的應沖減財務費用的 利息收入 、匯兌損益、現(xiàn)金折扣 ? 借：銀行存款 ? 貸：財務費用 第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理 ? 一、 利潤形成的和賬務處理 ? （一） 利潤的形成 ? 利潤是指企業(yè)在 一定會計期間 的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。 ? 3. “財務費用”賬戶 ? “財務費用”賬戶屬于 損益類 賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括 利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣 等。 ? 管理費用：行政管理部門 ? 籌建期間 的開辦費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補充費 、行政部門發(fā)生的薪酬、折舊費等 ? 銷售費用 : 銷售機構(gòu)（專設的銷售部門） ? 財務費用： 利息費用、匯兌損益、與金融機構(gòu)發(fā)生的手續(xù)費、現(xiàn)金折扣 第七節(jié) 期間費用的賬務處理 ? 二、 賬戶設置 ? 企業(yè)通常設置以下賬戶對期間費用業(yè)務進行會計核算： ? 1. “管理費用”賬戶 ? “管理費用”賬戶屬于 損益類 賬戶，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。計算應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加時，應編制會計分錄如下： ? 營業(yè)稅 = 5 000 000 5%=250 000 (元 ) ? 城市維護建設稅 =250 000 7%=17 500 (元 ) ? 教育費附加 =250 000 3%=7 500 (元 ) ? 借：營業(yè)稅金及附加 275 000 ? 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 250 000 ? ——應交城市維護建設稅 17 500 ? ——應交教育費附加 7 500 第七節(jié) 期間費用的賬務處理 ? 一、 期間費用的構(gòu)成 ? 期間費用是指企業(yè)日常活動中 不能 直接歸屬于某個特定成本核算對象的，在 發(fā)生時 應直接計入當期損益的各種費用。 ? 借：銀行存款 35 100 ? 貸：其他業(yè)務收入 30 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 5 100 ? 借：其他業(yè)務成本 25 000 ? 貸：原材料 25 000 ? 甲公司將一臺設備 出租 給乙公司，合同約定每年使用費1000000元，甲公司對該臺設備提取折舊費 100000元。乙公司隨后收到補付款項 10100元。產(chǎn)品完工后，乙公司按照合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品 200件，發(fā)票注明的價款 30000元，增值稅銷項稅額 5100元。該產(chǎn)品每件成本 160元。 資產(chǎn)類 第六節(jié) 銷售業(yè)務的賬務處理 ? 三、 賬務處理 ? （一） 一般納稅人企業(yè)主 營業(yè)務收入的核算 ? 借：銀行存款 （實際收到的款項） ? 應收賬款 （未收的款項） ? 應收票據(jù) （收到的商業(yè)匯票的款項