企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理資料(參考版)
2025-01-17 10:42本頁面
【正文】 ? ? 對掛賬的往來賬項， 運用審計抽樣方法，選取金額較大、時間較長、未收回的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款，通過函詢、電詢和實地調(diào)查相結(jié)合的方法進(jìn)行驗證；演講完畢，謝謝觀看！。 ? 首先， 應(yīng)匯總集團(tuán)所有二級單位的工作底稿，并將各單位報表有關(guān)項目的匯總數(shù)與企業(yè)集團(tuán)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，對其中的非正常項目進(jìn)行重點項目分析，核對內(nèi)部抵消項目； ? 其次， 抽查占集團(tuán)總資產(chǎn)比重較大的子公司或下屬單位，分析復(fù)核這些單位會計報表真實性、準(zhǔn)確性，對一些重要事項 ,如大額費用支出、存貨項目等，與明細(xì)賬及相關(guān)的憑證核對。? ? 一種是自上而下 ，即先對企業(yè)集團(tuán)本級資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性進(jìn)行審計，再順藤摸瓜，對其與下屬公司的各項相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計；? 另一種是自下而上， 即先對外圍下屬企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性進(jìn)行審計后，再對集團(tuán)本部進(jìn)行審計；? 還有一種是上下結(jié)合， 即將審計部分為幾個審計小組，對集團(tuán)公司和下屬企業(yè)同時進(jìn)行審計，這樣做的好處是便于上下級之間及時聯(lián)系、核對，掌握情況。包括詳細(xì)提供歷年可待分配的凈資產(chǎn)和投資收益清單、抵押借款情況和對外擔(dān)保清單，以分清會計責(zé)任和審計責(zé)任。? （三）內(nèi)部審計控制的方法? ，從賬戶入手，判斷抽樣? 首先， 審計前收集各集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理模式，投資主體組成的基本數(shù)據(jù)和情況，包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、與集團(tuán)企業(yè)及其它成員企業(yè)間的關(guān)聯(lián)情況、財務(wù)核算辦法及會計信息、生產(chǎn)規(guī)模、工藝流程、執(zhí)行政策和內(nèi)部控制制度等 。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的內(nèi)控系統(tǒng)是否健全、有效，不僅決定審計方式，而且關(guān)系到審計范圍的大小和影響到審計時效。? 通過對資本運作有效性的審計，促進(jìn)盤活資本存量，最大限度地使更多資本發(fā)揮增值作用，減少閑置資本，消除即將自我滅失的資本。? 2.“ 動 ” 的方面 ―― 突出資本運行有效性的審計? 資產(chǎn)能否保值增值，并不取決于其存量的多少，關(guān)鍵是能否盤活其存量。? （二）內(nèi)部審計控制的重點? 1.“ 靜 ” 的方面 ―― 突出資產(chǎn)存在真實性的審計? 由于以實收資本為主體的所有者權(quán)益，與其相應(yīng)的是凈資產(chǎn)，而凈資產(chǎn)真實性的確認(rèn)必須遵循 “ 資產(chǎn)總額－負(fù)債總額 ”這一基本原理。? 審計委員會的主要職責(zé)有：股東大會董事會 監(jiān)事會總經(jīng)理 審計部圖 82 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)圖（二）? ；? ，并為集團(tuán)董事會做出相關(guān)決策服務(wù)；? ；? ；? ，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。? 也就是說，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計控制機(jī)構(gòu)可以由審計委員會和審計部兩個層次組成。股東大會董事會 監(jiān)事會總經(jīng)理審計部審計委員會圖 81 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)圖（一）? 對于規(guī)模不太大、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)，也可以只設(shè)審計部不設(shè)審計委員會，審計部直接向董事會負(fù)責(zé)。 ? （一）內(nèi)部審計控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置? 在設(shè)計企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的組織機(jī)構(gòu)時，應(yīng)遵循獨立性、權(quán)威性、系統(tǒng)性和經(jīng)濟(jì)性原則，并在規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)中，同時設(shè)置審計委員會和審計部，審計部同時向總經(jīng)理和審計委員會負(fù)責(zé)。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、控制、服務(wù)等多種職能。? 四、內(nèi)部審計監(jiān)控? 內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。 ? 預(yù)算仲裁 是指當(dāng)責(zé)任主體間發(fā)生利益糾紛時，由集團(tuán)的最高預(yù)算管理機(jī)關(guān)對企業(yè)間由于預(yù)算而導(dǎo)致的利益沖突進(jìn)行仲裁 . ? 預(yù)算考評 是指對預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果進(jìn)行評價與考核。 ? 預(yù)算調(diào)整 是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生較大變動時，預(yù)算與實際可能會出現(xiàn)較大的偏差，因此需要按照新的情況來修正原來的預(yù)算，甚至推翻預(yù)算。? （三）做好預(yù)算的調(diào)控與考評工作? 預(yù)算的調(diào)控 是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，對所有涉及預(yù)算責(zé)任及其主體間的日常監(jiān)控，包括預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整 、 預(yù)算監(jiān)控 、預(yù)算仲裁和預(yù)算考評等。? （二）做好預(yù)算的編制工作? 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該采取上下結(jié)合的預(yù)算編制程序，通過上下結(jié)合達(dá)到預(yù)算意識的溝通和母公司預(yù)算目標(biāo)的完全執(zhí)行。? 其次， 是將預(yù)算審批下達(dá)執(zhí)行，各責(zé)任主體的責(zé)任預(yù)算就成為其在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該努力完成的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)在預(yù)算責(zé)任內(nèi)考核預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)程度。? 廣義的預(yù)算 是指全面預(yù)算管理體系，包括預(yù)算的組織及職責(zé)、預(yù)算目標(biāo)體系、預(yù)算管理程序、預(yù)算管理工具和其他管理系統(tǒng)的支持。? 狹義的預(yù)算 僅僅指預(yù)算管理的基本工具，強(qiáng)調(diào)預(yù)算所具有的落實責(zé)任、落實權(quán)利、明確目標(biāo)、集成管理信息的功能。對企業(yè)集團(tuán)而言，母公司可以通過股東大會對子公司的股利發(fā)放形式進(jìn)行控制。? ? 一般來說，股利發(fā)放有四種方式： 現(xiàn)金股利、財產(chǎn)股利、負(fù)債股利以及股票股利。 ? 它可以依照股東大會的意見或董事會的決定制定各種股利政策，采用不同的方法來增加股東的實際收益，增加公司的價值，吸引潛在的投資者。我國的《公司法》也規(guī)定，子公司只有在彌補(bǔ)了虧損和提取法定公積金、法定公益金之后，才可以按照股東的出資比例進(jìn)行分配。未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。? ? 母公司對子公司盈利分配的順序控制，主要是保證其分配順序符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。? （三）盈利及分配管理? 根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事會有權(quán)制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，而審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案的權(quán)限則屬于股東大會。? ? 包括： 財務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；會計核算組織形式；會計人員崗位責(zé)任制；內(nèi)部會計人員管理辦法 (含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等 )；對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。 ? ? 包括： 財務(wù)處理程序制度，即對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定；財務(wù)預(yù)算管理制度；會計稽核制度；內(nèi)部牽制制度，即根據(jù)需要，對會計核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定；財產(chǎn)清查制度；財務(wù)分析制度；會計檔案管理辦法；會計電算化管理辦法；對子 (分 )公司等所屬單位的財務(wù)會計管理辦法等。? 第二層 是企業(yè)集團(tuán)作為出資人，要求其子公司制定與母公司相對應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)制度。 應(yīng)體現(xiàn)其自身的財務(wù)活動規(guī)律 ,既要對財務(wù)活動主體內(nèi)容一一籌資、投資、成本費用、收益分配作出明確的規(guī)定，又要對屬于財務(wù)管理范疇而國家財務(wù)法規(guī)未作明確的有關(guān)內(nèi)容、程序、財務(wù)體制、職責(zé)分工和權(quán)限等問題作出明確的規(guī)定，使之具有較強(qiáng)的可操作性。 企業(yè)集
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