企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理ppt55頁(yè)(參考版)
2025-01-17 10:26本頁(yè)面
【正文】 演講完畢，謝謝觀看！ 。 ? ? 對(duì)掛賬的往來(lái)賬項(xiàng)， 運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，選取金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)、未收回的應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款，通過(guò)函詢、電詢和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方法進(jìn)行驗(yàn)證； ? 對(duì)大額購(gòu)銷業(yè)務(wù)和費(fèi)用開(kāi)支等， 要采用審查合同、發(fā)票存根和有關(guān)單據(jù)等截止性測(cè)試方法； ? 還要重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)， 如主要材料、產(chǎn)成品、在制品和固定資產(chǎn)等，按重要程度和金額大小分類，進(jìn)行隨機(jī)抽樣，抽查面一般在 30%到 50%之間。 ? 首先， 應(yīng)匯總集團(tuán)所有二級(jí)單位的工作底稿，并將各單位報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的匯總數(shù)與企業(yè)集團(tuán)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)其中的非正常項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)項(xiàng)目分析，核對(duì)內(nèi)部抵消項(xiàng)目； ? 其次， 抽查占集團(tuán)總資產(chǎn)比重較大的子公司或下屬單位，分析復(fù)核這些單位會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、準(zhǔn)確性，對(duì)一些重要事項(xiàng) ,如大額費(fèi)用支出、存貨項(xiàng)目等，與明細(xì)賬及相關(guān)的憑證核對(duì)。 ? ? 一種是自上而下 ，即先對(duì)企業(yè)集團(tuán)本級(jí)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，再順藤摸瓜，對(duì)其與下屬公司的各項(xiàng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)； ? 另一種是自下而上， 即先對(duì)外圍下屬企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)后，再對(duì)集團(tuán)本部進(jìn)行審計(jì)； ? 還有一種是上下結(jié)合， 即將審計(jì)部分為幾個(gè)審計(jì)小組，對(duì)集團(tuán)公司和下屬企業(yè)同時(shí)進(jìn)行審計(jì)，這樣做的好處是便于上下級(jí)之間及時(shí)聯(lián)系、核對(duì)，掌握情況。包括詳細(xì)提供歷年可待分配的凈資產(chǎn)和投資收益清單、抵押借款情況和對(duì)外擔(dān)保清單，以分清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。 ? （三）內(nèi)部審計(jì)控制的方法 ? ，從賬戶入手，判斷抽樣 ? 首先， 審計(jì)前收集各集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式，投資主體組成的基本數(shù)據(jù)和情況，包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、與集團(tuán)企業(yè)及其它成員企業(yè)間的關(guān)聯(lián)情況、財(cái)務(wù)核算辦法及會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)規(guī)模、工藝流程、執(zhí)行政策和內(nèi)部控制制度等 。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的內(nèi)控系統(tǒng)是否健全、有效，不僅決定審計(jì)方式，而且關(guān)系到審計(jì)范圍的大小和影響到審計(jì)時(shí)效。 ? 通過(guò)對(duì)資本運(yùn)作有效性的審計(jì)，促進(jìn)盤(pán)活資本存量，最大限度地使更多資本發(fā)揮增值作用，減少閑置資本，消除即將自我滅失的資本。 ? 2.“動(dòng)” 的方面 ―― 突出資本運(yùn)行有效性的審計(jì) ? 資產(chǎn)能否保值增值，并不取決于其存量的多少，關(guān)鍵是能否盤(pán)活其存量。 ? （二）內(nèi)部審計(jì)控制的重點(diǎn) ? 1.“靜” 的方面 ―― 突出資產(chǎn)存在真實(shí)性的審計(jì) ? 由于以實(shí)收資本為主體的所有者權(quán)益，與其相應(yīng)的是凈資產(chǎn)，而凈資產(chǎn)真實(shí)性的確認(rèn)必須遵循 “資產(chǎn)總額－負(fù)債總額”這一基本原理。 ? 審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)有： 股東大會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 總經(jīng)理 審計(jì)部 圖 82 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)圖（二） ? ； ? ，并為集團(tuán)董事會(huì)做出相關(guān)決策服務(wù)； ? ； ? ； ? ，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。 ? 也就是說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)可以由審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部?jī)蓚€(gè)層次組成。 股東大會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 總經(jīng)理 審計(jì)部 審計(jì)委員會(huì) 圖 81 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)圖（一） ? 對(duì)于規(guī)模不太大、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)，也可以只設(shè)審計(jì)部不設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。 ? （一）內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置 ? 在設(shè)計(jì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循獨(dú)立性、權(quán)威性、系統(tǒng)性和經(jīng)濟(jì)性原則，并在規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)中，同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，審計(jì)部同時(shí)向總經(jīng)理和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、服務(wù)等多種職能。 ? 四、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控 ? 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。 ? 預(yù)算仲裁 是指當(dāng)責(zé)任主體間發(fā)生利益糾紛時(shí)，由集團(tuán)的最高預(yù)算管理機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)間由于預(yù)算而導(dǎo)致的利益沖突進(jìn)行仲裁 . ? 預(yù)算考評(píng) 是指對(duì)預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。 ? 預(yù)算調(diào)整 是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生較大變動(dòng)時(shí)，預(yù)算與實(shí)際可能會(huì)出現(xiàn)較大的偏差，因此需要按照新的情況來(lái)修正原來(lái)的預(yù)算，甚至推翻預(yù)算。 ? （三）做好預(yù)算的調(diào)控與考評(píng)工作 ? 預(yù)算的調(diào)控 是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)所有涉及預(yù)算責(zé)任及其主體間的日常監(jiān)控，包括預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整 、 預(yù)算監(jiān)控 、預(yù)算仲裁和預(yù)算考評(píng)等。 ? （二）做好預(yù)算的編制工作 ? 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該采取上下結(jié)合的預(yù)算編制程序，通過(guò)上下結(jié)合達(dá)到預(yù)算意識(shí)的溝通和母公司預(yù)算目標(biāo)的完全執(zhí)行。 ? 其次， 是將預(yù)算審批下達(dá)執(zhí)行，各責(zé)任主體的責(zé)任預(yù)算就成為其在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該努力完成的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)在預(yù)算責(zé)任內(nèi)考核預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。 ? 廣義的預(yù)算 是指全面預(yù)算管理體系，包括預(yù)算的組織及職責(zé)、預(yù)算目標(biāo)體系、預(yù)算管理程序、預(yù)算管理工具和其他管理系統(tǒng)的支持。 ? 狹義的預(yù)算 僅僅指預(yù)算管理的基本工具，強(qiáng)調(diào)預(yù)算所具有的落實(shí)責(zé)任、落實(shí)權(quán)利、明確目標(biāo)、集成管理信息的功能。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，母公司可以通過(guò)股東大會(huì)對(duì)子公司的股利發(fā)放形式進(jìn)行控制。 ? ? 一般來(lái)說(shuō)，股利發(fā)放有四種方式： 現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、負(fù)債股利以及股票股利。 ? 它可以依照股東大會(huì)的意見(jiàn)或董事會(huì)的決定制定各種股利政策，采用不同的方法來(lái)增加股東的實(shí)際收益，增加公司的價(jià)值，吸引潛在的投資者。我國(guó)的《公司法》也規(guī)定，子公司只有在彌補(bǔ)了虧損和提取法定公積金、法定公益金之后，才可以按照股東的出資比例進(jìn)行分配。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。 ? ? 母公司對(duì)子公司盈利分配的順序控制，主要是保證其分配順序符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 ? （三）盈利及分配管理 ? 根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事會(huì)有權(quán)制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，而審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案的權(quán)限則屬于股東大會(huì)。 ? ? 包括： 財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；會(huì)計(jì)核算組織形式；會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法 (含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等 )；對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定等。 ? ? 包括： 財(cái)務(wù)處理程序制度，即對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定；財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；會(huì)計(jì)稽核制度；內(nèi)部牽制制度，即根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定；財(cái)產(chǎn)清查制度；財(cái)務(wù)分析制度；會(huì)計(jì)檔案管理辦法；會(huì)計(jì)電算化管理辦法；對(duì)子 (分 )公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法等。 ? 第二層 是企業(yè)集團(tuán)作為出資人，要求其子公司制定與母公
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