【正文】 ?如果公司長期從事該項業(yè)務，且經(jīng)營范圍中沒有這一項，屬于超范圍經(jīng)營，建議公司的相關(guān)人員及時到工商局去辦理增項業(yè)務（變更經(jīng)營范圍），然后辦理稅務登記證的變更手續(xù)。另外，根據(jù)《 發(fā)票管理辦法實施細則 》 規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 ?根據(jù)財政部、國家稅務總局 《 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》【 財稅 [2023]16號 】 的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已繳營業(yè)稅的，允許退還已繳稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除?！? 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 12 公司上月提供的勞務，由亍服務質(zhì)量問題，需退款給客戶，原開出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？ ?根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 第三十四條的規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明作廢字樣或取得對方有效證明 。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 11 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？ ?根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 (國家稅務總局令第 25號 )第二十七條規(guī)定：“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣或取得對方有效證明。 ?對于那些規(guī)模較小，實行定期定額征收的個體戶，如果核定期內(nèi)實際經(jīng)營額高于核定定額 20%之內(nèi)的，仍按原核定定額繳納稅款；如果個體戶開具大頭小尾發(fā)票，隱匿經(jīng)營收入，造成實際經(jīng)營額高于核定定額 20%以上而未向主管稅務機關(guān)申報調(diào)整定額的，也將按偷稅處理。 ?對于一些規(guī)模較大，實行建賬征收的個體戶，開具大頭小尾發(fā)票，確實造成少繳稅款的，應對其偷逃稅款部分予以補征，并按 《稅收征管法 》 的規(guī)定給予處罰。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 1 ?不正確。另外，請您攜帶以下資料到主管稅務機關(guān)辦理補發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿的手續(xù)：（一） 《國稅稅務登記證 》 （副本）原件。（四）納稅人遺失或被盜（搶）增值稅專用發(fā)票的，必須自行在 《 中國稅務報 》 上刊登“遺失聲明”的同時，還必須在地級市報刊上刊登“遺失聲明”。（二）刊登“遺失聲明”取得的發(fā)票原件或復印件（發(fā)票抬頭載明企業(yè)名稱，可以到稅務機關(guān)報失后補辦登報手續(xù)）。 ? 發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。凡未加蓋該專用章的 《 稅務機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票 》 均屬非法發(fā)票。但對于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在同一個月內(nèi)累計申請代開發(fā)票金額達到營業(yè)稅起征點的，地稅機關(guān)根據(jù)對其申請代開發(fā)票的記錄，在達到上述金額的當次一并依法計算征收稅款。 ?必須依法繳納相應的稅款和支付發(fā)票工本費。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 7 向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票，注意哪些事項？ ?必須攜帶合法身份證件和付款方對所接受的勞務服務項目名稱、單價、金額等出具的書面確認證明。具體地講，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅發(fā)票；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供營業(yè)稅應稅勞務，繳納營業(yè)稅，開具營業(yè)稅發(fā)票。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 5 假發(fā)票如何識別？取得假發(fā)票如何補救？ ?假發(fā)票的補救 ?根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第二十二條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”；根據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于認真貫徹落實的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 128號）第六條規(guī)定：對虛假發(fā)票不得允許納稅人用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財務報銷；根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第三十六條第四款規(guī)定：“未按照規(guī)定取得發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，可以并處 1萬元以下的罰款。 普通發(fā)票各聯(lián)字色為：第一聯(lián)為白紙黑字；第二聯(lián)為發(fā)票專用紙，字棕色；第三聯(lián)為白紙，字淡紅色。第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證?！鞍l(fā)票監(jiān)制章”環(huán)內(nèi)字樣均為楷體。部分省（市）稅務機關(guān)還用無色熒光油墨在發(fā)票聯(lián)加了防偽暗記，在紫外線照射下呈綠色熒光反應。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 5 假發(fā)票如何識別？取得假發(fā)票如何補救？ ?假發(fā)票的識別步驟： ?：普通發(fā)票聯(lián)發(fā)票采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標有 SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。但由于納稅人未按稅務機關(guān)依法確定的期限繳納或者解繳稅款，稅務機關(guān)應對其從滯納稅款之日起加收滯納金。如果后來又開具的是增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抄報稅款了，在納稅申報時可在“未開票收入”一欄填寫負數(shù)，同時也要向?qū)９軉T說明情況請求差異處理。稅務人員應當首先確定企業(yè)補稅事項是否為違法行為，同時，稽查人員及時跟進，做好稅法輔導服務，使納稅人認清違反稅法的事實，立馬改正，若違法行為嚴重且拒不改正，應實施收繳并停止發(fā)售發(fā)票。根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第 72條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有該法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的，稅務機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 ?《 國家稅務總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》 （國稅函 [2023]520號）第二條規(guī)定，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè) —— 代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。如果企業(yè)是受政府或其相關(guān)部門委托進行拆遷，其取得的拆遷補償收入，則屬于營業(yè)稅中的“服務業(yè) —— 代理業(yè)”收入，應就其代理差額收入繳納營業(yè)稅。 ?對于營業(yè)稅，拆遷補償收入是否繳納營業(yè)稅，要視不同情況處理?！? 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 10 房地產(chǎn)企業(yè)因城市規(guī)劃搬遷收到的補償款是否需要開具發(fā)票，營業(yè)稅、土地增值稅如何處理？ ?房地產(chǎn)企業(yè)因城市規(guī)劃搬遷收到的補償款并不需要開具發(fā)票，有收據(jù)即可。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 9 納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務的行為，如何開具發(fā)票？ ? 《 國家稅務總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關(guān)稅收問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2023年第 23號）規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，只就其繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)勞務營業(yè)額開具 《 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 》 。 ?A企業(yè)作為建筑安裝勞務的總包方， A企業(yè)直接向建設方出具總包合同 200萬元金額的發(fā)票。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 8 建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？ ?建筑企業(yè)工程總分包案例： A企業(yè)（建筑安裝）承接某公司建筑工程，工程款為 200萬元。 ? 施工方繳納營業(yè)稅時，應當根據(jù) 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 （財政部 國家稅務總局第 52號令）第十六條的規(guī)定確認計稅營業(yè)額，即：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的設備的價款。開票額是指實際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)，兩者不能混淆。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 7 房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？ ?“甲供材料”建筑工程，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行購買材料時，已經(jīng)取得了相關(guān)銷售發(fā)票；施工方應當按照收到的工程款，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供材料開具建筑業(yè)發(fā)票。未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。 ?上述房地產(chǎn)開發(fā)公司支付給購房者的折扣，因未與購房款開在同一張發(fā)票上，故不得從營業(yè)額中減除。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的營業(yè)額中是否可以減除折扣金額？ ?根據(jù) 《 財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》 （財稅 〔 2023〕 16號）第三條第二項規(guī)定，單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額。該如何處理？ ?根據(jù) 《 國家稅務總局關(guān)于貨物運輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知 》 （國稅函 [2023]249號）規(guī)定，由國家稅務局負責征收管理企業(yè)所得稅，但由地方稅務局負責代開貨物運輸發(fā)票并統(tǒng)一代征稅款的貨物運輸業(yè)代開票納稅人，其按照法律法規(guī)規(guī)定應退的企業(yè)所得稅，退稅事項由主管國家稅務局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應納企業(yè)所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過納稅年度主管國家稅務局對其已征的企業(yè)所得稅稅額；超出部分，由代開貨物運輸發(fā)票的地方稅務局辦理退稅事項。因此，承租方不能向出租方開具銷售發(fā)票。租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，其租金收入均按 《 中華人民共和國營業(yè)稅條例 》 的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征增值稅。 ? 政策： 《 國家稅務總局關(guān)于融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 》 （國稅函 〔 2023〕514號）規(guī)定，融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設備租賃業(yè)務。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 2 某單位提供汽車融資租賃業(yè)務，應該開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？ ?該單位在汽車的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方前，應征收營業(yè)稅，開營業(yè)稅“租賃業(yè)”發(fā)票。 ?A、對于勞務公司只能開具差額部分的發(fā)票（代辦手續(xù)費或中介費）。 ?“銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品”就是指的向小規(guī)模納稅人購買時取得的普通發(fā)票 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 1 勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞勱力的工資和為勞勱力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 32 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人販買農(nóng)產(chǎn)品能否開具農(nóng)副產(chǎn)品收販發(fā)票？能否抵扣進項稅額？ 農(nóng)副產(chǎn)品收販發(fā)票開具的具體要求是什么？ ?增值稅暫行條例第八條規(guī)定， 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 31 丌屬亍消費稅范圍的機勱車發(fā)票是否可以抵扣？ ?《 增值稅條例實施細則 》 第二十五條規(guī)定， 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ?國稅發(fā) [2023]101號文件規(guī)定：公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務，是指其一項貨物運輸業(yè)務由兩個或兩個以上的運輸單位（或個人）共同完成的貨物運輸業(yè)務。除此外的凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 29 丌屬亍價外費用的代墊運費，在發(fā)票管理上有何要求？ ?不屬于價外費用的代墊運費，在發(fā)票管理上要同時符合“承運部門的運費發(fā)票開具給購買方和納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方”兩個條件。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 28 國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票、航空貨運單能否抵扣？ ?公司取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票不能按 7%計算抵扣進項稅額。因此，對增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的 《 中國鐵路小件貨物快運運單 》 列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費，可按 7%的扣除率計算抵扣進項稅額。 ? 《 發(fā)票管理辦法 》 第四十二條規(guī)定，對國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治