【正文】 ?如果公司長期從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)，且經(jīng)營范圍中沒有這一項(xiàng)，屬于超范圍經(jīng)營，建議公司的相關(guān)人員及時(shí)到工商局去辦理增項(xiàng)業(yè)務(wù)（變更經(jīng)營范圍），然后辦理稅務(wù)登記證的變更手續(xù)。另外，根據(jù)《 發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 ?根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》【 財(cái)稅 [2023]16號(hào) 】 的規(guī)定，單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已繳營業(yè)稅的，允許退還已繳稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。” 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 12 公司上月提供的勞務(wù)，由亍服務(wù)質(zhì)量問題，需退款給客戶，原開出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？ ?根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 第三十四條的規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明作廢字樣或取得對(duì)方有效證明 。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 11 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？ ?根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 (國家稅務(wù)總局令第 25號(hào) )第二十七條規(guī)定：“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣或取得對(duì)方有效證明。 ?對(duì)于那些規(guī)模較小，實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶，如果核定期內(nèi)實(shí)際經(jīng)營額高于核定定額 20%之內(nèi)的，仍按原核定定額繳納稅款；如果個(gè)體戶開具大頭小尾發(fā)票，隱匿經(jīng)營收入，造成實(shí)際經(jīng)營額高于核定定額 20%以上而未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額的，也將按偷稅處理。 ?對(duì)于一些規(guī)模較大，實(shí)行建賬征收的個(gè)體戶，開具大頭小尾發(fā)票，確實(shí)造成少繳稅款的，應(yīng)對(duì)其偷逃稅款部分予以補(bǔ)征，并按 《稅收征管法 》 的規(guī)定給予處罰。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 1 ?不正確。另外，請(qǐng)您攜帶以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿的手續(xù)：（一） 《國稅稅務(wù)登記證 》 （副本）原件。（四）納稅人遺失或被盜（搶）增值稅專用發(fā)票的，必須自行在 《 中國稅務(wù)報(bào) 》 上刊登“遺失聲明”的同時(shí)，還必須在地級(jí)市報(bào)刊上刊登“遺失聲明”。（二）刊登“遺失聲明”取得的發(fā)票原件或復(fù)印件（發(fā)票抬頭載明企業(yè)名稱，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)失后補(bǔ)辦登報(bào)手續(xù)）。 ? 發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。凡未加蓋該專用章的 《 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票 》 均屬非法發(fā)票。但對(duì)于同一申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人，在同一個(gè)月內(nèi)累計(jì)申請(qǐng)代開發(fā)票金額達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)的，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)其申請(qǐng)代開發(fā)票的記錄，在達(dá)到上述金額的當(dāng)次一并依法計(jì)算征收稅款。 ?必須依法繳納相應(yīng)的稅款和支付發(fā)票工本費(fèi)。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 7 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，注意哪些事項(xiàng)？ ?必須攜帶合法身份證件和付款方對(duì)所接受的勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目名稱、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。具體地講，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅發(fā)票；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅，開具營業(yè)稅發(fā)票。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 5 假發(fā)票如何識(shí)別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？ ?假發(fā)票的補(bǔ)救 ?根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第二十二條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”；根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 128號(hào)）第六條規(guī)定：對(duì)虛假發(fā)票不得允許納稅人用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷；根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第三十六條第四款規(guī)定：“未按照規(guī)定取得發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處 1萬元以下的罰款。 普通發(fā)票各聯(lián)字色為：第一聯(lián)為白紙黑字；第二聯(lián)為發(fā)票專用紙，字棕色；第三聯(lián)為白紙，字淡紅色。第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證?！鞍l(fā)票監(jiān)制章”環(huán)內(nèi)字樣均為楷體。部分?。ㄊ校┒悇?wù)機(jī)關(guān)還用無色熒光油墨在發(fā)票聯(lián)加了防偽暗記，在紫外線照射下呈綠色熒光反應(yīng)。 第四部分 發(fā)票開具及管理問題處理技巧 ?問題 5 假發(fā)票如何識(shí)別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？ ?假發(fā)票的識(shí)別步驟： ?：普通發(fā)票聯(lián)發(fā)票采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有 SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。但由于納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的期限繳納或者解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其從滯納稅款之日起加收滯納金。如果后來又開具的是增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抄報(bào)稅款了，在納稅申報(bào)時(shí)可在“未開票收入”一欄填寫負(fù)數(shù)，同時(shí)也要向?qū)９軉T說明情況請(qǐng)求差異處理。稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)首先確定企業(yè)補(bǔ)稅事項(xiàng)是否為違法行為，同時(shí)，稽查人員及時(shí)跟進(jìn)，做好稅法輔導(dǎo)服務(wù)，使納稅人認(rèn)清違反稅法的事實(shí)，立馬改正，若違法行為嚴(yán)重且拒不改正，應(yīng)實(shí)施收繳并停止發(fā)售發(fā)票。根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第 72條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有該法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。 ?《 國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》 （國稅函 [2023]520號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。如果企業(yè)是受政府或其相關(guān)部門委托進(jìn)行拆遷，其取得的拆遷補(bǔ)償收入，則屬于營業(yè)稅中的“服務(wù)業(yè) —— 代理業(yè)”收入，應(yīng)就其代理差額收入繳納營業(yè)稅。 ?對(duì)于營業(yè)稅，拆遷補(bǔ)償收入是否繳納營業(yè)稅，要視不同情況處理。” 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 10 房地產(chǎn)企業(yè)因城市規(guī)劃搬遷收到的補(bǔ)償款是否需要開具發(fā)票，營業(yè)稅、土地增值稅如何處理？ ?房地產(chǎn)企業(yè)因城市規(guī)劃搬遷收到的補(bǔ)償款并不需要開具發(fā)票，有收據(jù)即可。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 9 納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，如何開具發(fā)票？ ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號(hào)）規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，只就其繳納營業(yè)稅的建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額開具 《 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 》 。 ?A企業(yè)作為建筑安裝勞務(wù)的總包方， A企業(yè)直接向建設(shè)方出具總包合同 200萬元金額的發(fā)票。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 8 建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？ ?建筑企業(yè)工程總分包案例： A企業(yè)（建筑安裝）承接某公司建筑工程，工程款為 200萬元。 ? 施工方繳納營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 （財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第 52號(hào)令）第十六條的規(guī)定確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額，即：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的設(shè)備的價(jià)款。開票額是指實(shí)際交易的金額，而營業(yè)額是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)，兩者不能混淆。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 7 房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？ ?“甲供材料”建筑工程，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行購買材料時(shí)，已經(jīng)取得了相關(guān)銷售發(fā)票；施工方應(yīng)當(dāng)按照收到的工程款，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供材料開具建筑業(yè)發(fā)票。未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。 ?上述房地產(chǎn)開發(fā)公司支付給購房者的折扣，因未與購房款開在同一張發(fā)票上，故不得從營業(yè)額中減除。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的營業(yè)額中是否可以減除折扣金額？ ?根據(jù) 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》 （財(cái)稅 〔 2023〕 16號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額。該如何處理？ ?根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知 》 （國稅函 [2023]249號(hào)）規(guī)定，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅，但由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)代開貨物運(yùn)輸發(fā)票并統(tǒng)一代征稅款的貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人，其按照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅，退稅事項(xiàng)由主管國家稅務(wù)局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應(yīng)納企業(yè)所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過納稅年度主管國家稅務(wù)局對(duì)其已征的企業(yè)所得稅稅額；超出部分，由代開貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事項(xiàng)。因此，承租方不能向出租方開具銷售發(fā)票。租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對(duì)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，其租金收入均按 《 中華人民共和國營業(yè)稅條例 》 的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征增值稅。 ? 政策： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 》 （國稅函 〔 2023〕514號(hào)）規(guī)定，融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 2 某單位提供汽車融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)該開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？ ?該單位在汽車的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方前，應(yīng)征收營業(yè)稅，開營業(yè)稅“租賃業(yè)”發(fā)票。 ?A、對(duì)于勞務(wù)公司只能開具差額部分的發(fā)票（代辦手續(xù)費(fèi)或中介費(fèi)）。 ?“銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品”就是指的向小規(guī)模納稅人購買時(shí)取得的普通發(fā)票 第三部分 營業(yè)稅、土地增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 1 勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞勱力的工資和為勞勱力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 32 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人販買農(nóng)產(chǎn)品能否開具農(nóng)副產(chǎn)品收販發(fā)票？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 農(nóng)副產(chǎn)品收販發(fā)票開具的具體要求是什么？ ?增值稅暫行條例第八條規(guī)定， 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 31 丌屬亍消費(fèi)稅范圍的機(jī)勱車發(fā)票是否可以抵扣？ ?《 增值稅條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十五條規(guī)定， 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ?國稅發(fā) [2023]101號(hào)文件規(guī)定：公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位（或個(gè)人）共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。除此外的凡價(jià)外費(fèi)用，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 29 丌屬亍價(jià)外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)，在發(fā)票管理上有何要求？ ?不屬于價(jià)外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)，在發(fā)票管理上要同時(shí)符合“承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方”兩個(gè)條件。 第二部分 增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧 ?問題 28 國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票、航空貨運(yùn)單能否抵扣？ ?公司取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票不能按 7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的 《 中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單 》 列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按 7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 《 發(fā)票管理辦法 》 第四十二條規(guī)定，對(duì)國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者國家稅務(wù)總局省、自治