【正文】 2023年 2月 1日星期三 2時(shí) 15分 57秒 14:15:571 February 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 2月 1日星期三 下午 2時(shí) 15分 57秒 14:15: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :15:5714:15Feb231Feb23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , February 1, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 2月 1日星期三 2時(shí) 15分 57秒 14:15:571 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023年 2月 1日星期三 下午 2時(shí) 15分 57秒 14:15: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 14:15:5714:15:5714:15Wednesday, February 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 14:15:5714:15:5714:152/1/2023 2:15:57 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 2時(shí) 15分 57秒 下午 2時(shí) 15分 14:15: 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 2月 下午 2時(shí) 15分 :15February 1, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 :15:5714:15:57February 1, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :15:5714:15Feb231Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 , February 1, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 ? 試分別作出兩公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。深廣公司于2023年 6月 30日向紅星公司出售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)款1000000元，應(yīng)收增值稅 170000元；紅星公司開(kāi)出 6個(gè)月、票面利率為 10%的商業(yè)承兌匯票，到期未付， 2023年 12月 31日兩公司達(dá)成以下重組協(xié)議： ? （ 1）紅星公司以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)，產(chǎn)品帳面價(jià)值 20230元，市價(jià) 30000元，應(yīng)交增值稅 5100元，紅星公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，深廣公司將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫(kù)。 （二）債權(quán)人： １、債務(wù)重組方式； ２、債務(wù)重組損失總額； ３、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致長(zhǎng)期投資增加額及長(zhǎng)期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例； ４、或有收益。（ 30000+60000） =20230（元） ②股權(quán)的入賬價(jià)值 =60000 60000247。甲公司對(duì)該應(yīng)收款未計(jì)提壞賬損失。一年后再支付 20230元以清償剩余欠款。請(qǐng)作出甲公司的會(huì)計(jì)處理。 解： （ 1）計(jì)算應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓設(shè)備、股權(quán)、將來(lái)應(yīng)付金額之間的差額： 應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值 100000 減：轉(zhuǎn)讓設(shè)備的賬面凈值 35000 股權(quán)的賬面價(jià)值（ 100000 10 5% ） 50000 其中：實(shí)收資本 5000 資本公積 45000 減：將來(lái)應(yīng)付金額 8000 差額： 7000（計(jì)入資本公積） （ 2）會(huì)計(jì)分錄： ①借：固定資產(chǎn)清理 35000 借：累計(jì)折舊 15000 貸：固定資產(chǎn) 50000 ②借：應(yīng)付票據(jù) 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000 貸：實(shí)收資本 5000 貸：應(yīng)付賬款 — 債務(wù)重組 8000 貸：資本公積 52023 ? 債權(quán)人 （ 1）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式 ：以收到的現(xiàn)金 沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值后的余額即為非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值； 例：甲公司持有乙公司的不帶息的應(yīng)收票據(jù)為20230元，票據(jù)到期時(shí)，乙公司陷入財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議：乙公司以現(xiàn)金償還現(xiàn)金 5000元，同時(shí)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)以清償該項(xiàng)債務(wù)。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 例： 甲公司持有乙公司承兌的不帶息的應(yīng)收票據(jù)100000元，票據(jù)到期，乙公司無(wú)法償還，雙方達(dá)成重組協(xié)議：乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償 35000元的債務(wù)，將 55000元的債務(wù)轉(zhuǎn)為 5%的股權(quán)，一年后再支付 8000元償清剩余債務(wù)。請(qǐng)作出乙公司的會(huì)計(jì)處理。 解 ： （ 1） 計(jì)算應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值與現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額 ： 應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值 21000 減： 支付的現(xiàn)金 5000 所轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值 13000 18000（假設(shè)） 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅 500 差額 2500（計(jì)入資本公積） 2500 （ 2）會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付票據(jù) 21000 貸：銀行存款 5000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 13000 貸：應(yīng)交稅金 — 營(yíng)業(yè)稅 500 貸：資本公積 2500 借：營(yíng)業(yè)外支出 2500 （ 2）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式 ： 先以支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值 沖減 重組債務(wù)的賬面價(jià)值后再處理； 例： 甲公司持有乙公司的帶息的應(yīng)收票據(jù)為20230元，票據(jù)到期時(shí)，累計(jì)利息 1000元，乙公司陷入財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議：乙公司以現(xiàn)金償還 1000元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 4000元，因轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)須繳納營(yíng)業(yè)稅 250元。乙公司因轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)而應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為 500元。 (五）以混合組合方式清償債務(wù)的賬務(wù)處理 債務(wù)人 （ 1）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式 ：以支付的現(xiàn)金 沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值后再處理； 例： 甲公司持有乙公司的帶息的應(yīng)收票據(jù)為20230元，票據(jù)到期時(shí)，累計(jì)利息 1000元，乙公司陷入財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議：乙公司以現(xiàn)金償還現(xiàn)金 5000元，同時(shí)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)以清償該項(xiàng)債務(wù)。 解：債務(wù)人 ①借：應(yīng)付賬款 15 貸：銀行存款 15 ②借：應(yīng)付賬款 85 貸：存貨 40 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 貸 :資本公積 其他資本公積 債權(quán)人 借 :銀行存款 15 借 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 借 :存貨 貸 :應(yīng)收賬款 100 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時(shí)債權(quán)人支付部分現(xiàn)金的（補(bǔ)價(jià)問(wèn)題） ? 債務(wù)人： 按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值加上收到的現(xiàn)金后的金額，與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為資本公積或作為損失計(jì)入當(dāng)期損益。 ? 債權(quán)人： 按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去接受的現(xiàn)金及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額，作為所接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值 。 (6+2)]= 原材料入賬價(jià)為 = ? [2 247。乙企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ，設(shè)備過(guò)戶等相關(guān)稅費(fèi)。（ 40000+20230） =40000（元） 債權(quán)人 無(wú)形資產(chǎn) 的入賬價(jià)值為： 60000 20230247。無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值為 50000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為 20230元。無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值為 50000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為20230元。 ? 例如： 甲公司持有乙公司的不帶息的應(yīng)收票據(jù) 100000元，票據(jù)到期時(shí)，乙公司陷入財(cái)務(wù)困難，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以現(xiàn)金償還 20230元。因 3=，故債權(quán)人實(shí)際未作出讓步 (五）以混合組合方式清償債務(wù)的賬務(wù)處理 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) 涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn) ? 債權(quán)人 ：受讓的資產(chǎn)中，除固定資產(chǎn)外，如果還涉及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)，則應(yīng) 按各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值 占 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例 ，對(duì)重組債權(quán)的賬面價(jià)值（加上支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。于 1999年 12月 31日進(jìn)行債務(wù)重組，條件如下： 免去利息２０萬(wàn)，免去本金１０萬(wàn)； 延期 4年，利息分期支付； 利率降為 7%； 如果企業(yè)第二年（ 2023年）起盈利，則利率回復(fù)為 10%。 （ 2）或有收益收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入） （ 3）債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額的調(diào)整，因不考慮或有收益，因此可比照不附有或有條件債務(wù)重組的三種情況處理。 1999年 12月 31日 借：應(yīng)付賬款 120 營(yíng)業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 2023年底 支付利息 90 7%＝ ， 2023年起如盈利則直接沖減債務(wù)賬面價(jià)值；如虧損，則到 2023年底實(shí)際支付款項(xiàng) 90 (1+7% 4)=，將或有支出 90 (10%－ 7%) ３＝ 資本公積 ，實(shí)際得到讓步 。于 1999年 12月 31日進(jìn)行債務(wù)重組，條件如下： ① 免去利息 20萬(wàn)，免去本金 10萬(wàn)； ② 延期 4年，利息分期支付； ③ 利率降為 7%； ④ 如果企業(yè)第二年（ 2023年）起盈利，則利率回復(fù)為 10%。 債務(wù)人： 債務(wù)到期值 =100 + 100 10% 2=120萬(wàn) 將來(lái)應(yīng)付金額 =80+80 7%+80 7% 3+80（ 10％－ 7％ )?3＝ 其中 或有支出 ＝ 80 （ 10