從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)課件(參考版)
2025-01-15 17:36本頁(yè)面
【正文】 67 答問(wèn)時(shí)間 68 演講完畢，謝謝觀看！ 。 步驟三：信用評(píng)級(jí) （續(xù)） 65 步驟四：日常檔案管理及更新 設(shè)專(zhuān)人對(duì)應(yīng)收帳款按客戶(hù)建立信貸管理檔案， 并及時(shí)進(jìn)行更新與維護(hù)。指逾期兩年或有其它可靠證明該部分已無(wú)法 收回的應(yīng)收帳款。 對(duì)于處在 C級(jí)的應(yīng)收帳款，將作為部門(mén)壞帳處理，直接影 響個(gè)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估；同時(shí)將該帳款轉(zhuǎn)交公司律師負(fù)責(zé)催收。這部分應(yīng)收帳款在現(xiàn)階段并不預(yù)期會(huì)出現(xiàn)最終虧損， 但假如不利情況持續(xù)，則有可能會(huì)發(fā)生虧損。 64 ? 可疑。指客戶(hù)目前尚未履行其還款責(zé)任，對(duì)其還款能力存在 質(zhì)疑的應(yīng)收帳款。正常的應(yīng)收帳款包括： 在過(guò)去的交易中均能按規(guī)定還款，有超過(guò)銀行同期利率的 凈資產(chǎn)利潤(rùn)率，付款采用信用證形式，有擔(dān)?；蛞奄?gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。 63 步驟三：信用評(píng)級(jí) （續(xù)） 根據(jù)上述各項(xiàng)因素，新信用等級(jí)分類(lèi)制度可將目前應(yīng)收帳款按其可回收性分為四類(lèi)： ? 正常。所有貸款都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，只是程序上有所不同而已。 62 步驟三：信用評(píng)級(jí) 有效的信貸等級(jí)分類(lèi)制度是一項(xiàng)極為重要的工具，一方面能夠持續(xù)監(jiān)察應(yīng)收帳款的質(zhì)素，另一方面又可為信貸審批提供支持。 對(duì)于賒銷(xiāo)金額較大的銷(xiāo)售情況，審批人員應(yīng)要求申請(qǐng)方提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料，從而分析其未來(lái)現(xiàn)金流量及償款風(fēng)險(xiǎn)。兩種現(xiàn)金來(lái)源之間的關(guān)系以及申請(qǐng)賒銷(xiāo)的期限，標(biāo)志著企業(yè)償還債務(wù)能力的強(qiáng)弱。 步驟一：信貸審批授權(quán) （續(xù)） 59 步驟二：信貸水平分析 審批人員應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行信貸分析： ? 客戶(hù)公司管理人員能力的分析 ?申請(qǐng)賒銷(xiāo)原因分析，如客戶(hù)申請(qǐng)賒銷(xiāo)的原因是 前資金短缺，審批人員應(yīng)予以關(guān)注，分析短缺 因及對(duì)未來(lái)貨款是否可收回的影響。 58 對(duì)于 C、 D兩級(jí)的客戶(hù)，因其信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，一般不再予以考慮。 對(duì)老客戶(hù)信貸限額的審批應(yīng)與其信用評(píng)級(jí)相聯(lián)系。因此，應(yīng)在公司范圍 內(nèi)建立統(tǒng)一、一致的審批制度，規(guī)范審批權(quán)限。 ? 規(guī)范了壞帳處理程序，使之符合國(guó)家有關(guān)的 稅務(wù)規(guī)定。 55 預(yù)期成果： ? 通過(guò)信用劃分，管理層對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)額 及其可回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生正確認(rèn)識(shí)。 54 加強(qiáng)催收： 對(duì)于處在 B級(jí)的應(yīng)收帳款，要求業(yè)務(wù)員予 以關(guān)注并加強(qiáng)催收。 C） 可疑。應(yīng)收帳 款可根據(jù)可回收性風(fēng)險(xiǎn)劃分為四級(jí)： A） 正常。 ? 交易情況，如發(fā)票金額，付款方式 已付款情況，是否有信貸擔(dān)保，是 購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)或采取其它風(fēng)險(xiǎn)回避措施 歷史還款情況等。 手續(xù)費(fèi)需要提高？ 問(wèn)題 具體分析內(nèi)容 26 四 . 常見(jiàn)的內(nèi)控弱點(diǎn) 27 ? 銷(xiāo)貨及收款作業(yè) ? 采購(gòu)及付款作業(yè) ? 薪工作業(yè) ? 投資在業(yè) ? 一般會(huì)計(jì)作業(yè) 常見(jiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)： 28 銷(xiāo)貨及收款作業(yè)： 授權(quán)方面 向客戶(hù)報(bào)價(jià)未經(jīng)授權(quán) – 向有信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)延長(zhǎng)信用期限 – 關(guān)聯(lián)方交易，其交易條件逾規(guī)定且未知會(huì)管理層 – 接受在價(jià)格或交易條件觸犯法令或規(guī)定的定單 29 銷(xiāo)貨及收款作業(yè)：（續(xù)） 運(yùn)送貨物方面 (Shipping) 送貨對(duì)象錯(cuò)誤 – 商品數(shù)量或種類(lèi)送錯(cuò) – 安排虛假的送貨 30 銷(xiāo)貨及收款作業(yè)（續(xù)） 現(xiàn)金收入方面 － 現(xiàn)金收進(jìn)未入帳 － 未依規(guī)定認(rèn)列銷(xiāo)貨收入或繳稅 31 采購(gòu)及付款作業(yè)： 采購(gòu)方面 – 收到低質(zhì)量高價(jià)位的貨物或勞務(wù) – 供應(yīng)商并未按公司的定購(gòu)單送貨 – 向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)并未知會(huì)高階管理層并核準(zhǔn)其價(jià)格及交
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