【正文】 2023年 1月 30日星期一 2時 22分 58秒 02:22:5830 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 30日星期一 上午 2時 22分 58秒 02:22: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :22:5802:22Jan2330Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 30日星期一 2時 22分 58秒 02:22:5830 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :22:5802:22:58January 30, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :22:5802:22Jan2330Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 30, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 30日星期一 2時 22分 58秒 02:22:5830 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :22:5802:22:58January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :22:5802:22Jan2330Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 30, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 會計分錄： 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 戶（面值） 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，做會計分錄： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 —— 票據(jù)貼現(xiàn)利息收入戶 ? 全部收回： ? 無款支付或支付不足： 貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 票據(jù)貼現(xiàn) —— 戶（面值） 利息收入 —— 票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 貸款 —— 逾期貸款 —— 戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 票據(jù)貼現(xiàn) —— 戶（面值） 利息收入 —— 票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 例題： ? 中國銀行中關(guān)村支行發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 7月 8日開戶單位通信公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)，匯票金額為 300000元，到期日為 10月 28日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理（月貼現(xiàn)率為 5‰ ） ? 7月 16日，給開戶單位油漆廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元未能按期收回票款，向貼現(xiàn)申請人收取票款，該單位賬戶只有 100000元。 三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 貼現(xiàn)匯票到期銀行收回票款的核算 ? 計算公式： 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 匯票到期值 =匯票票面金額＋匯票票面金額 期限 利 貼現(xiàn)利息＝匯票到期值 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 247。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目，貸記“利息收入”科目。 按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 貼現(xiàn)貸款與一般貸款雖然都是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式 ,商業(yè)銀行都要計收利息，但兩者又存在著明顯的區(qū)別。 二、受托貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 收到委托人的資金： 委托貸款合同 委托人 ← → 銀行 → 存入款項 → ? 例 某銀行接受甲客戶委托向Ａ單位發(fā)放委托貸款 10000元，利息 1000元， 銀行提取 20%手續(xù)費。 例題： ? 2023年末： 借：資產(chǎn)減值損失 20萬 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 20萬 ? 2023年 5月 1日 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 10萬 貸：貸款 — 貸款 — 戶 (已減值 ) 10萬 ? 2023年末： 借：資產(chǎn)減值損失 40萬 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 40萬 50－ 20＋ 10＝ 40（萬） 例題： ? 2023年 1月 5日 借：貸款 — 貸款 — 戶（已減值） 10萬 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 10萬 借：吸收存款 — 活期存款 10萬 貸：貸款 — 貸款 — 戶 （已減值） 10萬 ? 2023年末： 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 5萬 貸：資產(chǎn)減值損失 5萬 55－ 50－ 10＝－ 5（萬） 收回的金額增加貸款損失準(zhǔn)備金 同時在借款單位的活期存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款 ? 貸款損失準(zhǔn)備 ? 20 ? 10 ？ ? 50 ? 10 ? ？ ? 55 第四節(jié) 受托貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 受托貸款業(yè)務(wù)概述 ? 受托貸款業(yè)務(wù)的核算 一、受托貸款業(yè)務(wù)概述 ? 受托貸款業(yè)務(wù)：由政府各部門委托商業(yè)銀行發(fā)放的貸款 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 手續(xù)費及傭金收入 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 會計科目 核算商業(yè)銀行不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)所形成的資產(chǎn)，即受托發(fā)放的貸款和受托理財?shù)刃纬傻淖C券投資等，分“本金”和“已實現(xiàn)未結(jié)算收益”明細(xì)科目 核算商業(yè)銀行不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)所收到的款項，如受托投資的資金、受托貸款的資金，分“本金”和“委托客戶的收益”明細(xì)科目。但轉(zhuǎn)回后的賬面價值，不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 二、貸款減值的核算 （三）貸款減值的賬務(wù)處理 借：資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶貸款戶 借：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（本金） 貸款 —— 貸款 —— 戶（利息調(diào)整） 這是比較特殊的處理，這樣做目的是便于金融機(jī)構(gòu)對于減值的貸款進(jìn)行專項的管理和追蹤。 二、貸款減值的核算 ? 單獨進(jìn)行減值測試的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)計算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時確定的實際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其帳面價值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失。 ? 核算會計科目： “抵債資產(chǎn)” ? 抵債資產(chǎn)的核算： ? 取得的核算 ? 保管期間的核算 ? 處置的核算 ? 入賬價值：公允價值 ? 會計分錄： 抵債資產(chǎn)取得的核算 借：抵債資產(chǎn) 貸款損失準(zhǔn)備 營業(yè)外支出（借方差額） 貸：貸款 /應(yīng)收手續(xù)