最新生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)政策案例(參考版)
2025-01-09 09:51本頁面
【正文】 39 謝謝！ 。 第二種方案：籌劃報送：（確認(rèn) 5月報送出口單證金額 500萬元） 5月份：“免、抵、退”稅額 =500 13%=65萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =500 4%=20萬元 應(yīng)納稅額 =3000 17%－（ 650＋ 100－ 20） =－ 220萬元 應(yīng)退稅額 =65萬元 留抵稅額 =155萬元 6月份：“免、抵、退”稅額 =（ 1500＋ 1000） 13%=325萬元 免抵退稅不得免征和抵扣額 =（ 1500＋ 1000） 4%=100萬元 應(yīng)納稅額 =5000 17%－（ 410＋ 155－ 100） =385萬元 留抵稅額 =0萬元 37 五、出口退稅規(guī)劃 ? 公司 2023年 5月份出口銷售收入為 2023萬元，內(nèi)銷收入為 3000萬元，進項稅額為 650萬元，上期留抵進項稅額為 100萬元， 6月出口銷售收入為 1000萬元，內(nèi)銷收入為 5000萬元，進項稅額為 410萬元，退稅率為 13%。 借：應(yīng)收補貼款 182 貸：應(yīng)交稅金 ———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 182 7. 收到退稅款時，分錄為： 借：銀行存款 182 貸：應(yīng)收補貼款 182 35 五、出口退稅規(guī)劃 ? 公司 2023年 5月份出口銷售收入為 2023萬元，內(nèi)銷收入為 3000萬元，進項稅額為 650萬元，上期留抵進項稅額為 100萬元， 6月出口銷售收入為 1000萬元，內(nèi)銷收入為 5000萬元，進項稅額為 410萬元，退稅率為 13%。免抵退稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率＝ 1400 13%＝ 182萬元。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝6000 17%－ 〔 1210＋ 60－ 1400 （ 17%－ 13%） 〕 ＝ 194萬元，不需作會計分錄。當(dāng)期 期末留抵稅額 124萬元＜當(dāng)期免抵退稅額 182萬元時， 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝ 124萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 182－ 124＝ 58萬元。 6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝6000 17%－ 〔 1140＋ 60－ 1400 （ 17%－ 13%） 〕 ＝ 124萬元。 33 五、出口退稅規(guī)劃 ? 借：應(yīng)交稅金 ———應(yīng)交增值稅（ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ） 506 貸：應(yīng)交稅金 ———未交增值稅 506 6. 實際繳納時。 借： 主營業(yè)務(wù)成本 –不予抵扣稅額 56 貸：應(yīng)交稅金 ———應(yīng)交增值稅（ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ） 56 5. 計算應(yīng)納稅額。假設(shè)上期留抵稅款 60萬元， 增值稅稅率 17%，退稅率 13%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： （前提取得增值稅發(fā)票及出口貨物單證齊證）單位（萬元） 原材料等允許抵扣的進項稅額： 510 產(chǎn)品內(nèi)銷時，增值稅（銷項稅） 6000*17 %=1020，分錄為： 借：銀行存款 7020 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅金 ———應(yīng)交增值稅（ 銷項稅額 ） 1020 產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為： 借： 應(yīng)收賬款 1400 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 1400 4. 月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。 30 四、出口退稅賬務(wù)處理關(guān)鍵點 ? 不是做了出口退稅就完事了 ， 切記后續(xù)工作 ， 賬務(wù)處理 ， 13根據(jù)匯總表填： ? （ 25C） 借：主營業(yè)務(wù)成本 （ 出口銷售額 FOB*征退稅差 不予免征和抵扣稅額抵減額 ） 貨：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 ) ?： （ 36C） 借：其它應(yīng)收款 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） 貨：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 應(yīng)退稅額 ） ?： （ 37C） 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 （ 免抵額 ） ) 貨：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 出口退稅 （ 免抵額 ） ) ?4. 收到退稅款 借：銀行存款 貨：其它應(yīng)收款 出口退稅 31 如果轉(zhuǎn)廠呢 ？ ?轉(zhuǎn)廠出口耗用進項稅轉(zhuǎn)出 =本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 /（ 本月直接出口銷售收入 +本月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入 +本月內(nèi)銷銷售收入 +本月納稅檢查調(diào)整的銷售收入 ） *[進項稅額 其他項目應(yīng)轉(zhuǎn)出的國內(nèi)進項稅額 ] 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （ 進項轉(zhuǎn)出 ） ?注：非應(yīng)稅項目和非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出國內(nèi)進項稅額 （ 不包括免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額 ） 。 26 ?3. 出口退稅七大公式 三、出口退稅理論講解 27 ?3. 出口退稅七大公式 三、出口退稅理論講解 一般貿(mào)易如何算？ 貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（ FOB價）作帳務(wù)處理： 借： 應(yīng)收賬款 （或銀存）貸： 主營業(yè)務(wù)收入 （或 其他業(yè)務(wù)收入 等） 月末根據(jù) 《 生產(chǎn)企業(yè) 免抵退稅 匯總申報表 》 中的 免抵退稅 不得免征和抵
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