財政與金融第四章稅收(參考版)
2025-01-07 09:16本頁面
【正文】 65 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 7．國際稅收問題的核心是國家重復征稅，而國際重復征稅產生的原因主要在于稅收管轄權的交叉重疊。 6．我國現(xiàn)行稅制按照征稅對象的性質一般習慣分成五類。 64 5．稅收原則是一國政府在設計和實施稅收制度時所遵循的基本準則和指導思想 。稅負轉嫁包括前轉、后轉、消轉、稅收資本化等方式。 63 3．稅收可以從不同角度分類，包括以征稅對象的性質為標準、以稅收負擔能否轉嫁為標準、以稅收的計算依據(jù)為標準、以稅收與價格的關系為標準、以稅收的管理和使用權限為標準等 。稅收具有強制性、無償性和固定性三項基本特征，通常稱為稅收 “三性 ”。 59 第三節(jié) 國際稅收 （二）國際重復征稅的減除 國際重復征稅的減除方法主要包括： 1．扣除法 2．低稅法 3．免稅法 4．抵免法 5．稅收饒讓 60 第三節(jié) 國際稅收 四、國際稅收協(xié)定 （一）國際稅收協(xié)定的概念及分類 1．概念 國際稅收協(xié)定，指兩個或兩個以上的主權國家，為了協(xié)調相互間的稅收分配關系，通過政府間談判所締結的具有法律效力的書面稅收協(xié)議。 （二）稅收管轄權的類型 1．地域稅收管轄權 2．居民稅收管轄權 3．公民稅收管轄權， 58 第三節(jié) 國際稅收 三、國際重復征稅與減除 （一）國際重復征稅的概念及原因 國際重復征稅 是指兩個或兩個以上的國家，在同一時期內，對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象或同一稅源，征收相同或類似的稅收所產生的重復征稅。 狹義 的國際稅收涉及的稅種范圍則只包括所得稅和財產稅等直接稅，不包括關稅、增值稅、營業(yè)稅等間接稅。 國際稅收有廣義和狹義之分。 2．印花稅。 4．稅率 個人所得稅采取分類計征、分類定率的制度。 53 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 3．征稅對象 個人所得稅的征稅對象是各項個人所得。 2．納稅人 個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞。確定應納稅所得額的基礎是會計利潤，但它不等同于會計利潤，而是按稅法對會計利潤進行調整的結果。 4．稅率 企業(yè)所得稅實行比例稅率，基本稅率為 25%。 企業(yè)所得稅將納稅人分為居民和非居民兩種。 新頒布的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 自2023年 1月 1日起開始施行，標志著我國內外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。 49 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 二、所得課稅 （一）企業(yè)所得稅 1．企業(yè)所得稅的概念及改革 企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象征收的一種稅。該價格包括貨價以及貨物運抵我國口岸起卸以前的各種費用。 3．征稅對象 關稅的課稅范圍是進出關境的貨物和物品。 關稅按征稅商品流向劃分，可以分為進口關稅和出口關稅。 5．計稅方法 一般計算公式為：應納稅額＝營業(yè)額 稅率 其中，營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產和銷售不動產向購買方收取的全部價款和價外費用。 46 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 4．稅率 營業(yè)稅按稅目的不同分別采用了不同的比例稅率。 2．納稅人 凡在我國境內提供上述應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。 44 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 5．計稅方法 （ 1）從價定率 應納稅額 =銷售額 稅率 （ 2）從量定額 應納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 （ 3）復合計稅辦法 應納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 +銷售額 比例稅率 45 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 （三）營業(yè)稅 1．營業(yè)稅概念及特點 營業(yè)稅一般指以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為課稅對象的稅種。 3．征稅對象范圍 征稅范圍包括 14種應稅消費品。 （ 4）稅收調節(jié)具有特殊性。 （ 2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性。 （ 1+征收率） 41 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 （ 3）進口貨物計稅方法： 納稅人進口貨物，適用進口貨物計稅方法，計算公式為： 應納稅額 =組成計稅價格 稅率 組成計稅價格 =關稅完稅價格 +關稅 +消費稅 42 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 （二）消費稅 1．消費稅概念及特點 消費稅是以特定消費品為課稅對象征收的一種稅。 40 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 （ 2）簡易計稅方法 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，適用簡易計稅方法，計算公式為： 應納稅額 =當期銷售額 征收率 公式中的銷售額應為不含增值稅額的銷售額。③生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10％計算扣稅。②一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，可以按運費金額的 7%扣稅。 另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。 （ 1+稅率） 37 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負
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