【正文】 **有限公司 2023年 12月 31日科目余額表科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金 2023 壞賬準(zhǔn)備 93000銀行存款 488000 預(yù)付賬款 120230其他貨幣資金20230 A 150000應(yīng)收票據(jù) 250000 B 30000應(yīng)收賬款 780000 其他應(yīng)收款2023甲 930000 材料采購(gòu) 10000乙 150000 原材料 202303/10/2023 152科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫(kù)存商品 267000 累計(jì)折舊 500000周轉(zhuǎn)材料 80000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120230材料成本差異5000 工程物資 80000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22023 在建工程 20230長(zhǎng)期股權(quán)投資280000 無(wú)形資產(chǎn) 44。3/10/2023 147資產(chǎn)負(fù)債表填報(bào)單位： **有限公司 2023年 12月 31日 計(jì)量單位：人民幣元資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債貨幣資金 535000 短期借款 100000交易性金融資產(chǎn)20230 交易性金融負(fù)債 0應(yīng)收票據(jù) 325000 應(yīng)付票據(jù) 285000應(yīng)收賬款 800000 應(yīng)付賬款 328000預(yù)收款項(xiàng) 100000 預(yù)收賬款 30000應(yīng)收利息 0 應(yīng)付職工薪酬 150000應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費(fèi) 220233/10/2023 148其他應(yīng)收款 6000 應(yīng)付利息 5000存貨 964000 應(yīng)付股利 0一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款 8000其他流動(dòng)資產(chǎn) 0 一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2750000 其他流動(dòng)負(fù)債 0非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 928000可供出售金融資產(chǎn)0 非流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資 0 長(zhǎng)期借款 300000長(zhǎng)期應(yīng)收款 0 應(yīng)付債券 03/10/2023 149長(zhǎng)期股權(quán)投資280000 長(zhǎng)期應(yīng)付款 0投資性 ④ 根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。3/10/2023 146基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告③ 根據(jù)總賬和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列 。② 根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列 。（ 2）期末余額的填列方法“期末余額 ”欄的各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益類科目的期末余額填列：3/10/2023 145基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告① 根據(jù)總賬科目余額填列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。我國(guó)采用的是賬戶式結(jié)構(gòu)。3/10/2023 143基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表和附注等部分組成。它可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)告期間的要求， 小于一年時(shí)應(yīng)說(shuō)明。比較信息的列報(bào)， 調(diào)整上期以便可比。遵循可比性原則， 列報(bào)項(xiàng)目不得隨意改變。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)， 相對(duì)于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)。 ?3/10/2023 137基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 返回3/10/2023 136基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一般來(lái)說(shuō)，由個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償；因管理不善造成的損失，應(yīng)作為企業(yè) “管理費(fèi)用 ”入賬，因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的 “營(yíng)業(yè)外支出 ”?！按幚矸橇鲃?dòng)資產(chǎn)損益 ”明細(xì)用于核算固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧。發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù) “賬存實(shí)存對(duì)比表 ”，通過(guò) “待處理財(cái)產(chǎn)損益 ”賬戶予以處理。 ?對(duì)于一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)人員可按規(guī)定及時(shí)作出處理。 對(duì)方單位核對(duì)相符后，應(yīng)在回單上蓋章退回；如果有部分?jǐn)?shù)據(jù)核對(duì)不符，應(yīng)在回單上注明不符的情況或另編表退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。銀行未付調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)后銀行對(duì)賬單余額3/10/2023 131基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查例 長(zhǎng)城公司 2023年 6月 30日銀行存款日記賬余額度 231186元，從銀行取得的對(duì)賬單余額定為229918元，經(jīng)核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)有：企業(yè)存入的支票 8000元，銀行尚未入帳；企業(yè)開(kāi)出支票支付水費(fèi) 632元，銀行尚未入帳；銀行已兌付到期商業(yè)匯票 8600元，企業(yè)尚未記賬；銀行收回托收貨款 14700元，企業(yè)尚未記賬。銀行未收減：銀行已付銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額企業(yè)銀行存款日記賬231186 銀行對(duì)賬單余額 229918加：銀行已收 ?如果通過(guò) “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)后仍不相符，則說(shuō)明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。未達(dá)賬項(xiàng)包括企業(yè)記收、銀行未記收；企業(yè)已記付、銀行未記付；銀行已記收、企業(yè)未記收；銀行已記付，企業(yè)未記付等四種情況。 ?3/10/2023 129基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查六、銀行存款的清查 ?銀行存款的清查，采用賬目核對(duì)法，即將銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查二者是否相符的方法。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一方面要將有關(guān)業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢?，F(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。附注： 清查實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中，其金額的確定方法主要有：帳面價(jià)值法評(píng)估確認(rèn)法協(xié)商議價(jià)法查詢核實(shí)法3/10/2023 128基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查五、庫(kù)存現(xiàn)金的清查期末存貨實(shí)際結(jié)存額 =盤(pán)點(diǎn)數(shù) 單價(jià)本期存貨減少額 =期初余額 +本期增加 — 期末結(jié)存（ 2）永續(xù)盤(pán)存制：也稱帳面盤(pán)存制，是指通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時(shí)計(jì)算出其結(jié)存數(shù)。△ 對(duì)于存貨質(zhì)量的檢查，可以采用物理方法和化學(xué)方法。（ 4）函證核對(duì)法。（ 3）抽樣盤(pán)存法。這種方法是指利用技術(shù)方面推算財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)的方法。這種方法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。以企業(yè)年終結(jié)帳前所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查為例，其主要步驟如下：成立財(cái)產(chǎn)清查專班；業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作； （結(jié)出余額、算清實(shí)存、準(zhǔn)備器具）實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查；財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。依管理需要而定定期清查，一般在期末進(jìn)行不定期清查 實(shí)存數(shù)賬本實(shí)物資產(chǎn)貨幣資金債權(quán)債務(wù)3/10/2023 120基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類（ 1）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分（ 2）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分（ 3）按財(cái)產(chǎn)清查執(zhí)行單位分全面清查，適用于年終決算、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離、單位撤銷(xiāo)合并重組、資產(chǎn)評(píng)估等。實(shí)存數(shù) 3/10/2023 119基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查制度的一般結(jié)構(gòu)賬存數(shù) ?3/10/2023 118基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符的原因（ 1）運(yùn)輸保管過(guò)程中的自然損耗；（ 2）收發(fā)檢驗(yàn)過(guò)程中檢驗(yàn)計(jì)量不準(zhǔn)確；（ 3）管理不善造成的損失浪費(fèi)；（ 4）會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致的不符；（ 5）盜竊破壞或營(yíng)私舞弊造成的損失；（ 6）自然災(zāi)害造成的損失；（ 7） 未達(dá)賬項(xiàng) 引起的不符。財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等各項(xiàng)資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，來(lái)確定其實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。查的概念產(chǎn) 上述三種賬務(wù)處理程序回答了會(huì)計(jì)賬簿處理環(huán)節(jié)的有關(guān)問(wèn)題 返回3/10/2023 117基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ２、 優(yōu)缺點(diǎn) ：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以簡(jiǎn)化登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)，其 缺點(diǎn)是 科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。3/10/2023 112基礎(chǔ)會(huì)計(jì)　　賬務(wù)處理程序３、匯總記賬憑證賬務(wù)處理一般程序：明細(xì)分類賬原始憑證 匯總表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬記賬憑證 總分類賬銀行存款日記賬①②③④ ⑤⑥原始憑證⑦匯總記賬憑證⑥核對(duì)核對(duì)3/10/2023 113基礎(chǔ)會(huì)計(jì)　　賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理的步驟① 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；② 根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬；④ 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證；⑤ 根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證登記總分類賬；⑥ 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額，分別與總分類賬的余額進(jìn)行核對(duì)，以保證賬賬相符；⑦ 月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬、明細(xì)分類賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。因此它適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。? ２、 優(yōu)缺點(diǎn) ：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。3/10/2023 111基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ?１、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。因此該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)賬可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。２、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通過(guò)格式，也可以通過(guò)采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等專用格式。3/10/2023 107基礎(chǔ)會(huì)計(jì)　　賬務(wù)處理程序　常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有：１、記賬憑證賬務(wù)處理程序２、科目匯總表賬務(wù)處理程序３、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序　　　我國(guó)采用４、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序５、日記總賬賬務(wù)處理程序６、普通日記賬賬務(wù)處理程序７、通用日記賬賬務(wù)處理程序 ｝西方采用3/10/2023 108基礎(chǔ)會(huì)計(jì)　　賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序１、 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 ? 不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結(jié)合就構(gòu)成了不同的 賬務(wù)處理程序 ?！　　∑渲校?賬簿組織 是指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式、會(huì)計(jì)憑證和賬簿之間的相互關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后的主要會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)原始憑證 記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表取得填制科目匯總表或記賬憑證匯總表制證記賬報(bào)表審核返回3/10/2023 105基礎(chǔ)會(huì)計(jì)　　賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)賬簿設(shè)賬、記賬、算賬、對(duì)賬、結(jié)賬、報(bào)賬，任何時(shí)候都不允許錯(cuò)賬。 ?補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法更正。貸：本年利潤(rùn)3/10/2023 102基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（ 3）本年利潤(rùn)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)年終盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn) （ 1）損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)在期末結(jié)帳前，將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) ”借：收入類帳戶會(huì)計(jì)賬簿3/10/2023 99基礎(chǔ)會(huì)計(jì) （ 4）、調(diào)整預(yù)收收入。（ 3）、登記尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入。會(huì)計(jì)賬簿（ 2）、記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用?！赫f(shuō)明』 3至 7月應(yīng)攤銷(xiāo)額以包含在原記錄的 “管理費(fèi)用 ”中，需要調(diào)整的是 7月以后各期間的管理費(fèi)用。31000貸：管理費(fèi)用 『分析』 對(duì)于該事項(xiàng)，應(yīng)該于 3月 1日計(jì)算確定：每月攤銷(xiāo)額為 1000元。例 某公司 7月 1日檢查確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用，于 3月 1日記入了全額管理費(fèi)用。確定每期的攤銷(xiāo)額備查。（ 1）、攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用。3/10/2023 97基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 結(jié)賬之前，首先要檢查本期的交易和事項(xiàng)是否全部入賬，如發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正，然后調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。結(jié)賬前的準(zhǔn)備3/10/2023 96基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ?3/10/2023 95基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿（ 2）、現(xiàn)金銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，再結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 ?3/10/2023 94基礎(chǔ)會(huì)計(jì) ?結(jié)賬方法： ?（ 1）、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。發(fā)生額 /余額分別核對(duì)相符是 （ 4）明細(xì)賬簿之間核對(duì)。（ 2）總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)。會(huì)計(jì)賬簿 ?3/10