【正文】 3月 1日記入了全額管理費用。會計賬簿（ 2）、記錄應(yīng)計費用。（ 4）、調(diào)整預(yù)收收入。會計賬簿（ 1）損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)在期末結(jié)帳前，將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤 ”借：收入類帳戶貸：本年利潤3/10/2023 102基礎(chǔ)會計 ?補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法更正。會計賬簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后的主要會計處理環(huán)節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項原始憑證 記賬憑證會計賬簿 會計報表取得填制科目匯總表或記賬憑證匯總表制證記賬報表審核返回3/10/2023 105基礎(chǔ)會計　　賬務(wù)處理程序 ? 不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結(jié)合就構(gòu)成了不同的 賬務(wù)處理程序 。２、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通過格式，也可以通過采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等專用格式。因此該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。? ２、 優(yōu)缺點 ：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。3/10/2023 112基礎(chǔ)會計　　賬務(wù)處理程序３、匯總記賬憑證賬務(wù)處理一般程序：明細分類賬原始憑證 匯總表會計報表現(xiàn)金日記賬記賬憑證 總分類賬銀行存款日記賬①②③④ ⑤⑥原始憑證⑦匯總記賬憑證⑥核對核對3/10/2023 113基礎(chǔ)會計　　賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理的步驟① 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；② 根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③ 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細賬；④ 根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證；⑤ 根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證登記總分類賬；⑥ 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬的余額，分別與總分類賬的余額進行核對，以保證賬賬相符；⑦ 月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表。上述三種賬務(wù)處理程序回答了會計賬簿處理環(huán)節(jié)的有關(guān)問題 返回3/10/2023 117基礎(chǔ)會計 查的概念財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等各項資產(chǎn)的盤點或核對，來確定其實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。3/10/2023 119基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查制度的一般結(jié)構(gòu)賬存數(shù) 實存數(shù) 依管理需要而定定期清查，一般在期末進行不定期清查 以企業(yè)年終結(jié)帳前所進行的財產(chǎn)清查為例，其主要步驟如下：成立財產(chǎn)清查專班；業(yè)務(wù)準備工作； （結(jié)出余額、算清實存、準備器具）實施財產(chǎn)清查；財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。這種方法是指利用技術(shù)方面推算財產(chǎn)物資的實存數(shù)的方法。（ 4）函證核對法。△ 對于存貨質(zhì)量的檢查，可以采用物理方法和化學(xué)方法。附注： 清查實物資產(chǎn)過程中，其金額的確定方法主要有：帳面價值法評估確認法協(xié)商議價法查詢核實法3/10/2023 128基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查五、庫存現(xiàn)金的清查盤點時，一方面要將有關(guān)業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。未達賬項包括企業(yè)記收、銀行未記收；企業(yè)已記付、銀行未記付；銀行已記收、企業(yè)未記收；銀行已記付，企業(yè)未記付等四種情況。銀行未收減：銀行已付對方單位核對相符后，應(yīng)在回單上蓋章退回；如果有部分數(shù)據(jù)核對不符，應(yīng)在回單上注明不符的情況或另編表退回，作為進一步核對的依據(jù)。 ?“待處理非流動資產(chǎn)損益 ”明細用于核算固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的盈虧。 返回3/10/2023 136基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告的概念遵循可比性原則， 列報項目不得隨意改變。報告期間的要求， 小于一年時應(yīng)說明。它可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。② 根據(jù)明細賬科目余額計算填列 。④ 根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。**有限公司 2023年 12月 31日科目余額表科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫存現(xiàn)金 2023 壞賬準備 93000銀行存款 488000 預(yù)付賬款 120230其他貨幣資金20230 A 150000應(yīng)收票據(jù) 250000 B 30000應(yīng)收賬款 780000 其他應(yīng)收款2023甲 930000 材料采購 10000乙 150000 原材料 202303/10/2023 152科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額庫存商品 267000 累計折舊 500000周轉(zhuǎn)材料 80000 固定資產(chǎn)減值準備120230材料成本差異5000 工程物資 80000存貨跌價準備22023 在建工程 20230長期股權(quán)投資280000 無形資產(chǎn) 44。3/10/2023 147資產(chǎn)負債表填報單位： **有限公司 2023年 12月 31日 計量單位：人民幣元資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額流動資產(chǎn) 流動負債貨幣資金 535000 短期借款 100000交易性金融資產(chǎn)20230 交易性金融負債 0應(yīng)收票據(jù) 325000 應(yīng)付票據(jù) 285000應(yīng)收賬款 800000 應(yīng)付賬款 328000預(yù)收款項 100000 預(yù)收賬款 30000應(yīng)收利息 0 應(yīng)付職工薪酬 150000應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費 220233/10/2023 148其他應(yīng)收款 6000 應(yīng)付利息 5000存貨 964000 應(yīng)付股利 0一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款 8000其他流動資產(chǎn) 0 一年內(nèi)到期非流動負債0流動資產(chǎn)合計 2750000 其他流動負債 0非流動資產(chǎn) 流動負債合計 928000可供出售金融資產(chǎn)0 非流動負債持有至到期投資 0 長期借款 300000長期應(yīng)收款 0 應(yīng)付債券 03/10/2023 149長期股權(quán)投資280000 長期應(yīng)付款 0投資性 3/10/2023 146基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告③ 根據(jù)總賬和明細賬科目余額分析計算填列 。（ 2）期末余額的填列方法“期末余額 ”欄的各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益類科目的期末余額填列：3/10/2023 145基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告① 根據(jù)總賬科目余額填列。我國采用的是賬戶式結(jié)構(gòu)。3/10/2023 143基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表由表首、正表和附注等部分組成。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。比較信息的列報， 調(diào)整上期以便可比。以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)， 相對于非持續(xù)經(jīng)營。 ?3/10/2023 137基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。一般來說，由個人造成的損失，應(yīng)由個人賠償；因管理不善造成的損失，應(yīng)作為企業(yè) “管理費用 ”入賬，因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的 “營業(yè)外支出 ”。發(fā)生盤盈盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù) “賬存實存對比表 ”，通過 “待處理財產(chǎn)損益 ”賬戶予以處理。對于一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標準和范圍內(nèi)，會計人員可按規(guī)定及時作出處理。 銀行未付調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)后銀行對賬單余額3/10/2023 131基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查例 長城公司 2023年 6月 30日銀行存款日記賬余額度 231186元，從銀行取得的對賬單余額定為229918元，經(jīng)核對，未達賬項有：企業(yè)存入的支票 8000元，銀行尚未入帳；企業(yè)開出支票支付水費 632元，銀行尚未入帳；銀行已兌付到期商業(yè)匯票 8600元，企業(yè)尚未記賬；銀行收回托收貨款 14700元，企業(yè)尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元項目 金額 項目 金額企業(yè)銀行存款日記賬231186 銀行對賬單余額 229918加：銀行已收 ?如果通過 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)后仍不相符，則說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。 ?3/10/2023 129基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查六、銀行存款的清查 ?銀行存款的清查，采用賬目核對法，即將銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，檢查二者是否相符的方法?，F(xiàn)金的清查是采用實地盤點法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。期末存貨實際結(jié)存額 =盤點數(shù) 單價本期存貨減少額 =期初余額 +本期增加 — 期末結(jié)存（ 2）永續(xù)盤存制：也稱帳面盤存制，是指通過設(shè)置存貨明細賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時計算出其結(jié)存數(shù)。（ 3）抽樣盤存法。這種方法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點或用計量器確定其實存數(shù)的一種方法。實存數(shù)賬本實物資產(chǎn)貨幣資金債權(quán)債務(wù)3/10/2023 120基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類（ 1）按財產(chǎn)清查的范圍分（ 2）按財產(chǎn)清查的時間分（ 3）按財產(chǎn)清查執(zhí)行單位分全面清查，適用于年終決算、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離、單位撤銷合并重組、資產(chǎn)評估等。 ?3/10/2023 118基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查導(dǎo)致財產(chǎn)物資賬實不符的原因（ 1）運輸保管過程中的自然損耗；（ 2）收發(fā)檢驗過程中檢驗計量不準確；（ 3）管理不善造成的損失浪費；（ 4）會計記錄錯誤導(dǎo)致的不符；（ 5）盜竊破壞或營私舞弊造成的損失；（ 6）自然災(zāi)害造成的損失；（ 7） 未達賬項 引起的不符。產(chǎn) ２、 優(yōu)缺點 ：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以簡化登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)，其 缺點是 科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目，適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。因此它適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。3/10/2023 111基礎(chǔ)會計 賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ?１、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細賬可以根據(jù)經(jīng)營管理需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。3/10/2023 107基礎(chǔ)會計　　賬務(wù)處理程序　常見的賬務(wù)處理程序有：１、記賬憑證賬務(wù)處理程序２、科目匯總表賬務(wù)處理程序３、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序　　　我國采用４、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序５、日記總賬賬務(wù)處理程序６、普通日記賬賬務(wù)處理程序７、通用日記賬賬務(wù)處理程序 ｝西方采用3/10/2023 108基礎(chǔ)會計　　賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序１、 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ，是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。　　　其中： 賬簿組織 是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式、會計憑證和賬簿之間的相互關(guān)系。設(shè)賬、記賬、算賬、對賬、結(jié)賬、報賬，任何時候都不允許錯賬。會計賬簿（ 3）本年利潤賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)年終盈利時：借：本年利潤 3/10/2023 99基礎(chǔ)會計 （ 3）、登記尚未收到款項的應(yīng)計收入?！赫f明』 3至 7月應(yīng)攤銷額以包含在原記錄的 “管理費用 ”中，需要調(diào)整的是 7月以后各期間的管理費用。31000貸：管理費用 『分析』 對于該事項，應(yīng)該于 3月 1日計算確定：每月攤銷額為 1000元。確定每期的攤銷額備查。結(jié)賬之前，首先要檢查本期的交易和事項是否全部入賬，如發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正，然后調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。結(jié)賬前的準備3/10/2023 96基礎(chǔ)會計 會計賬簿（ 2）、現(xiàn)金銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入費用等明細賬，每月結(jié)賬時，再結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計 ”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 ?3/10/2023 94基礎(chǔ)會計 發(fā)生額 /余額分別核對相符是 （ 4）明細賬簿之間核對。會計賬簿 ?3/10/2023 92基礎(chǔ)會計 對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對幾個方面。會計賬簿七、對賬 ?平行登記的要點： ?　 同依據(jù)登記； ?　 同時登記； ?　 同方向登記；金額的增減方向 ?　 同金額登記。會計賬簿六、總分類賬與明細分類賬的平行登記? 3/10/2023 90基礎(chǔ)會