【正文】 會計 總論三、會計的作用１、會計信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營狀況、評價經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；２、會計信息是潛在投資者了解企業(yè)發(fā)展狀況，作出投資決策的重要依據(jù)；３、會計信息是債權(quán)人評價其債權(quán)的安全程度，作出持有或收回決策的重要依據(jù)；４、會計信息是供應(yīng)商和銷售商評價企業(yè)經(jīng)營風險的重要依據(jù)；５、會計是政府有關(guān)部門指導、監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要依據(jù)； ?它具有以下特點： ? 會計的基本特點是以貨幣為主要計量單位；２、對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的登記；３、有一系列專門的方法和程序。 松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè) 基礎(chǔ)會計講義 主講 :張維新松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè)基礎(chǔ)會計講義主講 張維新3/10/2023 1基礎(chǔ)會計 首先，我提以下幾個問題：１、我們?nèi)粘Ｉ钪蟹Q呼某人王會計、或者李會計師，那么他究竟干的是什么工作的？　　　 記賬、算帳、結(jié)帳、報表等２、會計就是我們在影視作品中見到的賬房先生嗎？　　　　　　　　　 不全是３、某單位的出納員是不是會計？　 是3/10/2023 2基礎(chǔ)會計 目錄基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告基礎(chǔ)會計 ?3/10/2023 4基礎(chǔ)會計 總論二、會計的目標對會計的目標的認識有兩個主要流派：１、受托責任學派。６、會計信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)；3/10/2023 6基礎(chǔ)會計 總論四、會計核算的基本前提 ?會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明確的前提條件。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。3/10/2023 10基礎(chǔ)會計 總論六、會計信息質(zhì)量要求 　　同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。3/10/2023 12基礎(chǔ)會計 總論６、 重要性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 ?資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)），流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預付款項、存貨等。流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預提費用等；非流動（長期）負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 ?3/10/2023 21基礎(chǔ)會計 賬戶與復式記賬負債與所有者權(quán)益是企業(yè)取得資產(chǎn)的兩條渠道，它們的區(qū)別是：?。?、償還條件不同；　２、經(jīng)營管理權(quán)限不同；?。场斶€順序不同。（ 狹義 ）﹡ 　費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。 　3/10/2023 34基礎(chǔ)會計 賬戶與復式記賬某企業(yè) 2023年年初資產(chǎn)負債表相關(guān)項目余額：資產(chǎn)合計 2600萬元，負債合計 600萬元，所有者權(quán)益合計 2023萬元。＋ 結(jié)論：等式兩邊期初相等，期末也相等。3/10/2023 42基礎(chǔ)會計 賬戶與復式記賬　四、復 ?（ 2）、賬戶設(shè)置： “借 ”方表示資產(chǎn)、成本、費用支出的增加，負債、所有者權(quán)益、收入成果的減少。 ?　期末余額　　 　短期借款　　　　　　　銀行存款　　　 20230會計憑證一、會 其中，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的的書面憑據(jù)。一次填制 同類業(yè)務(wù) 　發(fā)料倉庫： 2號庫用途：生產(chǎn) 601產(chǎn)品　　　 2023年 3月 會計憑證要求、指示、命令會計憑證填制要求： ?（ 1）記錄要真實； ?（ 2）內(nèi)容要完整； ?（ 3）手續(xù)要完備； ?（ 4）書寫要清楚、規(guī)范； ?（ 5）編號要連續(xù)； ?（ 6）不得涂改、刮擦、挖補； ?（ 7）填制要及時。3/10/2023 63基礎(chǔ)會計 ＊ 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。會計憑證（ 5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證； ?（ 6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。會計賬簿一、概述會計賬簿的作用（ 1）儲存、分類、匯總會計信息： 總括會計信息 /綜合價值指標（ 2）為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據(jù)（ 3）保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整： 賬實相符3/10/2023 72基礎(chǔ)會計 ② 記賬日期欄④ 摘要欄⑥ 總賬頁次和分戶頁次會計賬簿　二、賬簿的設(shè)置與登記?。薄①~簿設(shè)置的原則（１）符合會計準則和會計制度的有關(guān)規(guī)定；（２）符合交易或事項的特點和管理的要求；（３）賬簿體系應(yīng)科學合理。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明 “此頁空白 ”或 “此行空白 ”字樣，并由記賬人員簽名或簽章。　　　　　　　普通日記賬基本格式月 日 摘要 會計科目 借方金額 貸方金額 過賬符號3/10/2023 82基礎(chǔ)會計 3/10/2023 83基礎(chǔ)會計 它一般才用訂本式，以貨幣為計量單位。明細分類賬是根據(jù)總分類賬所屬的二級科目或明細科目設(shè)置、用來分類記錄有關(guān)交易或事項詳細情況的賬簿。會計賬簿三欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬、多欄式明細賬。 ?賬實核對：是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。（ 2）總賬與所屬明細賬核對。3/10/2023 97基礎(chǔ)會計 （ 1）、攤銷預付費用。例 某公司 7月 1日檢查確認一項預付費用，于 3月 1日記入了全額管理費用。會計賬簿（ 2）、記錄應(yīng)計費用。（ 1）損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)在期末結(jié)帳前，將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤 ”借：收入類帳戶 ?補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法更正。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后的主要會計處理環(huán)節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項原始憑證 記賬憑證會計賬簿 會計報表取得填制科目匯總表或記賬憑證匯總表制證記賬報表審核返回3/10/2023 105基礎(chǔ)會計　　賬務(wù)處理程序２、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通過格式，也可以通過采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等專用格式。? ２、 優(yōu)缺點 ：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。上述三種賬務(wù)處理程序回答了會計賬簿處理環(huán)節(jié)的有關(guān)問題 返回3/10/2023 117基礎(chǔ)會計 查的概念財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等各項資產(chǎn)的盤點或核對，來確定其實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。以企業(yè)年終結(jié)帳前所進行的財產(chǎn)清查為例，其主要步驟如下：成立財產(chǎn)清查專班；業(yè)務(wù)準備工作； （結(jié)出余額、算清實存、準備器具）實施財產(chǎn)清查；財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。（ 4）函證核對法。未達賬項包括企業(yè)記收、銀行未記收；企業(yè)已記付、銀行未記付；銀行已記收、企業(yè)未記收；銀行已記付，企業(yè)未記付等四種情況?！按幚矸橇鲃淤Y產(chǎn)損益 ”明細用于核算固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的盈虧。遵循可比性原則， 列報項目不得隨意改變。它可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。④ 根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。3/10/2023 147資產(chǎn)負債表填報單位： **有限公司 2023年 12月 31日 計量單位：人民幣元資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額流動資產(chǎn) 流動負債貨幣資金 535000 短期借款 100000交易性金融資產(chǎn)20230 交易性金融負債 0應(yīng)收票據(jù) 325000 應(yīng)付票據(jù) 285000應(yīng)收賬款 800000 應(yīng)付賬款 328000預收款項 100000 預收賬款 30000應(yīng)收利息 0 應(yīng)付職工薪酬 150000應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費 220233/10/2023 148其他應(yīng)收款 6000 應(yīng)付利息 5000存貨 964000 應(yīng)付股利 0一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款 8000其他流動資產(chǎn) 0 一年內(nèi)到期非流動負債0流動資產(chǎn)合計 2750000 其他流動負債 0非流動資產(chǎn) 流動負債合計 928000可供出售金融資產(chǎn)0 非流動負債持有至到期投資 0 長期借款 300000長期應(yīng)收款 0 應(yīng)付債券 03/10/2023 149長期股權(quán)投資280000 長期應(yīng)付款 0投資性 （ 2）期末余額的填列方法“期末余額 ”欄的各項數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益類科目的期末余額填列：3/10/2023 145基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告① 根據(jù)總賬科目余額填列。3/10/2023 143基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告資產(chǎn)負債表由表首、正表和附注等部分組成。比較信息的列報， 調(diào)整上期以便可比。 ?3/10/2023 137基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當披露的相關(guān)信息和資料。一般來說，由個人造成的損失，應(yīng)由個人賠償；因管理不善造成的損失，應(yīng)作為企業(yè) “管理費用 ”入賬，因自然災害造成的非常損失，列入企業(yè)的 “營業(yè)外支出 ”。對于一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標準和范圍內(nèi)，會計人員可按規(guī)定及時作出處理。銀行未付調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)后銀行對賬單余額3/10/2023 131基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查例 長城公司 2023年 6月 30日銀行存款日記賬余額度 231186元，從銀行取得的對賬單余額定為229918元，經(jīng)核對，未達賬項有：企業(yè)存入的支票 8000元，銀行尚未入帳；企業(yè)開出支票支付水費 632元，銀行尚未入帳；銀行已兌付到期商業(yè)匯票 8600元，企業(yè)尚未記賬；銀行收回托收貨款 14700元，企業(yè)尚未記賬。 ?如果通過 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”調(diào)節(jié)后仍不相符，則說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。這種方法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點或用計量器確定其實存數(shù)的一種方法。實存數(shù)賬本實物資產(chǎn)貨幣資金債權(quán)債務(wù)3/10/2023 120基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類（ 1）按財產(chǎn)清查的范圍分（ 2）按財產(chǎn)清查的時間分（ 3）按財產(chǎn)清查執(zhí)行單位分全面清查，適用于年終決算、領(lǐng)導調(diào)離、單位撤銷合并重組、資產(chǎn)評估等。 ?3/10/2023 118基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查導致財產(chǎn)物資賬實不符的原因（ 1）運輸保管過程中的自然損耗；（ 2）收發(fā)檢驗過程中檢驗計量不準確；（ 3）管理不善造成的損失浪費；（ 4）會計記錄錯誤導致的不符；（ 5）盜竊破壞或營私舞弊造成的損失；（ 6）自然災害造成的損失；（ 7） 未達賬項 引起的不符。因此它適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細賬可以根據(jù)經(jīng)營管理需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。　　　其中： 賬簿組織 是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式、會計憑證和賬簿之間的相互關(guān)系。設(shè)賬、記賬、算賬、對賬、結(jié)賬、報賬，任何時候都不允許錯賬。會計賬簿（ 3）本年利潤賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)年終盈利時：借：本年利潤 （ 3）、登記尚未收到款項的應(yīng)計收入?！赫f明』 3至 7月應(yīng)攤銷額以包含在原記錄的 “管理費用 ”中，需要調(diào)整的是 7月以后各期間的管理費用。貸：管理費用 確定每期的攤銷額備查。結(jié)賬前的準備3/10/2023 96基礎(chǔ)會計 會計賬簿（ 2）、現(xiàn)金銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入費用等明細賬，每月結(jié)賬時，再結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計 ”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（ 4）明細賬簿之間核對。 ?3/10/2023 92基礎(chǔ)會計 3/10/2023 90基礎(chǔ)會計 它應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記，也可以根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記。3/10/2023 87 總分類賬會計科目　 銀行存款 通常按開戶銀行和幣種設(shè)置。② 三欄式賬簿：包含借貸余三個金額欄，適用于只需要進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)。更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫日期和交接人員姓名并簽章。會計賬簿會計賬簿的基本結(jié)構(gòu)（ 1）封面：表明賬簿的名稱（ 2）扉頁：科目索引和 賬簿啟用登記表（ 3）賬頁： 檔案管理3/10/2023 70基礎(chǔ)會計 驗收審核分類匯總安排傳遞